Ulga rehabilitacyjna to jeden z najczęściej wykorzystywanych, ale i najbardziej skomplikowanych mechanizmów optymalizacji podatkowej w PIT. Najnowsze interpretacje dyrektora KIS potwierdzają, że katalog odliczeń jest szeroki i obejmuje m.in. montaż klimatyzacji, zakup bieżni elektrycznej czy remont łazienki.
Kluczowe jest jednak ścisłe powiązanie wydatku z potrzebami wynikającymi z niepełnosprawności.
Warunki formalne i limity
Warunkiem odliczenia wydatków na cele rehabilitacyjne lub ułatwienie czynności życiowych jest udokumentowanie niepełnosprawności osoby, której dotyczy wydatek. Podatnik musi mieć stosowne orzeczenie lub decyzję o przyznaniu renty z tytułu niezdolności do pracy. Prawo do ulgi przysługuje osobom z niepełnosprawnością oraz podatnikom, którzy mają takie osoby na utrzymaniu. W tej drugiej grupie znajdują się członkowie I grupy podatkowej (m.in. małżonek, dzieci, rodzice, rodzeństwo, teściowie).
Należy jednak pamiętać o limicie dochodowym: dochody osoby niepełnosprawnej pozostającej na utrzymaniu nie mogą przekroczyć dwunastokrotności renty socjalnej. W 2025 r. kwota ta wynosiła 22 546,92 zł.
Wydatkami objętymi ulgą są m.in. sprzęt rehabilitacyjny i pomoce techniczne, turnusy rehabilitacyjne czy wydatki na przystosowanie mieszkania do potrzeb osoby niepełnosprawnej. Nie istnieje określony katalog sprzętu lub wyposażenia, który podlega odliczeniu. Decydujące są potrzeby wynikające z niepełnosprawności. Innych udogodnień będzie potrzebowała osoba niewidoma, a innych osoba z problemami w poruszaniu się.
Jakie wydatki można odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej?
Dyrektor Krajowej Administracji Skarbowej w interpretacjach wskazuje, że sprzęt rehabilitacyjny to również przedmioty codziennego użytku, o ile pełnią funkcję terapeutyczną. Fiskus uznał, że kupno deski rotacyjnej, huśtawki, piłki do ćwiczeń czy certyfikowanego hamaka jest wydatkiem mieszczącym się w ramach ulgi, gdyż jest to sprzęt do terapii integracji sensorycznej (interpretacje indywidualne: z 13 czerwca 2025 r., sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.406.2025.2.AKU oraz z 9 maja 2025 r., sygn. 0115-KDIT2.4011.148.2025.3.MM). Co więcej, również zajęcia terapeutyczne, takie jak terapia logopedyczna czy zajęcia SI, mogą zostać uwzględnione w rozliczeniu, jeśli potrzeba uczęszczania na nie wynika z niepełnosprawności.
Fiskus nie miał również przeciwwskazań do odliczenia w ramach ulgi bieżni elektrycznej czy rowerka stacjonarnego (interpretacje z 17 lipca 2025 r., sygn. 0115-KDIT2.4011.298.2025.2.MM oraz z 2 lutego 2021 r., sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.899.2020.2.AKU).
Nie wszystko możemy jednak odliczyć. Dyrektor KIS zanegował możliwość rozliczenia zakupu telewizora i telefonu komórkowego. Według fiskusa, jeśli sprzęt ten nie wyróżnia się indywidualnymi cechami związanymi z niepełnosprawnością oraz nie posiada oprogramowania lub aplikacji zmniejszających ryzyko negatywnych konsekwencji zdrowotnych, nie spełnia kryteriów „indywidualnego sprzętu i urządzeń technicznych” niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiającego wykonywanie czynności życiowych, o których mowa w ustawie.
Remont mieszkania a ulga
Dyrektor KIS potwierdził, że ulgą rehabilitacyjną mogą zostać objęte również koszty remontu. Przykładowo, fiskus zaakceptował odliczenie wydatków związanych z remontem łazienki (płytek podłogowych, ściennych, kabiny, armatury, baterii, sedesu, umywalki), a także kosztów ich montażu oraz demontażu poprzednich elementów (interpretacja z 23 października 2024 r., sygn. 0115-KDIT2.4011.423.2024.2.KC). Skarbówka wskazywała także, że wydatek na zakup i montaż klimatyzacji spełnia założenia ustawodawcy, gdyż ułatwia codzienne funkcjonowanie osobie z danym rodzajem niepełnosprawności.
Nie zawsze jednak remont może być objęty odliczeniem. Dyrektor KIS uznał, że zakup i montaż mebli kuchennych na wymiar – w szczególności wyposażenie ich w szuflady i systemy cargo zamiast szafek otwieranych klasycznie, piekarnik na odpowiednim poziomie czy podniesienie blatu roboczego – nie wypełnia założeń ulgi, jeśli nie wynika bezpośrednio z potrzeb związanych z niepełnosprawnością (z 17 marca 2025 r., sygn. interpretacji 0113-KDIPT2-2.4011.70.2025.1.KK).
Zatem odliczenia związane z ulgą rehabilitacyjną nie ograniczają się do wydatków na lekarstwa, opatrunki czy specjalistyczny sprzęt. Preferencja może przysługiwać na standardowe urządzenia i wyposażenie mieszkań. Kluczowe jest wykazanie związku pomiędzy poniesionym kosztem a niepełnosprawnością w taki sposób, by organy podatkowe nie miały wątpliwości co do zasadności zakupu. Trzeba mieć również na uwadze, że podczas ewentualnej kontroli to na podatniku spoczywa ciężar udowodnienia związku wydatku z potrzebami rehabilitacyjnymi.
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.
Wpisz adres e-mail wybranej osoby, a my wyślemy jej bezpłatny dostęp do tego artykułu