Ulga rehabilitacyjna. Czy można odliczyć wydatki na adaptację łazienki?

Ulga rehabilitacyjna

Przypomnijmy, że z ulgi rehabilitacyjnej może skorzystać nie tylko osoba niepełnosprawna, ale też podatnik, który ma na utrzymaniu taką osobę (musi ona się jednak zaliczać do I grupy podatkowej lub być dzieckiem przyjętym na wychowanie). Warunkiem skorzystania z preferencji, w tym drugim przypadku, jest jednak uzyskanie przez niepełnosprawnego w roku podatkowym dochodów nieprzekraczających dwunastokrotności kwoty renty socjalnej. W 2025 r. była to kwota 22 546,92 zł, a w 2026 r. jest to 23 741,88 zł.

Ustawa o PIT pozwala odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej m.in. wydatki na adaptację i wyposażenie mieszkań i domów stosownie do potrzeb wynikających z rodzaju niepełnosprawności (art. 26 ust. 7a pkt 1 ustawy o PIT). Zalicza się do nich m.in. koszty dostosowania łazienki.

Adaptacja łazienki

Potwierdzają to interpretacje indywidualne dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej. Wynika z nich, że tego typu wydatki są ponoszone przez osoby z niepełnosprawnością ruchową lub ograniczeniami ruchowymi. Wiążą się głównie z wymianą wanny na prysznic. Podatnik może jednak rozliczyć też inne wydatki związane z przystosowaniem łazienki, nie tylko koszty montażu kabiny prysznicowej. Wnioski te wynikają np. z interpretacji z 21 marca 2025 r. (sygn. 0112-KDIL2-1.4011.86.2025.2.KP), z 23 października 2024 r. (0115-KDIT2.4011.423.2024.2.KC), z 13 maja 2024 r. (0115-KDIT3.4011.317.2024.2.RS), z 20 lutego 2024 r. (0113-KDIPT2-2.4011.959.2023.1.KK) i z 23 stycznia 2024 r. (0112-KDIL2-1.4011.822.2023.2.KP).

Ulga rehabilitacyjna. Koszty dostosowania

O pierwszą z interpretacji wystąpiła kobieta, która ma ograniczoną możliwość samodzielnego poruszania (niepełnosprawność związana jest z narządem ruchu).

Tłumaczyła, że w kupionym wraz z mężem domu była łazienka z wanną, do której wchodzenie było dla niej utrudnione. Musiała więc wymienić wannę na szeroki prysznic bezprogowy, który wyeliminował konieczność podnoszenia nóg. Kobieta tłumaczyła, że sama zamiana wanny na prysznic pociągnęła za sobą konieczność remontu całej łazienki, wymiany glazury i terakoty antypoślizgowej. Wszystko zostało zakupione tak, aby ułatwiało codzienne funkcjonowanie niepełnosprawnej.

Organ potwierdził, że w ramach adaptacji łazienki może ona potrącić koszty zakupu:

- kabiny prysznicowej,

- odpływu liniowego,

- miski wiszącej wraz ze stelażem,

- bidetu,

- grzejnika łazienkowego,

- taboretu prysznicowego,

- płytek ściennych i podłogowych antypoślizgowych,

- farb,

- baterii umywalkowej i prysznicowej,

- umywalki.

Odliczenie w PIT. Koszty materiałów budowlanych i robocizny

Do podobnej sytuacji odnosiła się interpretacja z października 2024 r. I w tym przypadku chodziło o wymianę wanny na prysznic i inne koszty np. dotyczące płytek podłogowych i ściennych. W tym jednak przypadku dyrektor KIS wprost potwierdził, że podatnik może też odliczyć koszty materiałów budowlanych służących do ułożenia płytek, takich jak kleje, fugi, profile aluminiowe, płyty kartonowo-gipsowe, a także koszty elektrycznego ogrzewania podłogowego, oświetlenia oraz koszt wykonanej usługi (robocizny). Możliwość odliczenia tych kosztów potwierdził też organ w interpretacji z 13 maja 2024 r.