Dwa tygodnie temu omówiliśmy zasady i wysokość opodatkowania wypłat z tytułu tzw. usług niematerialnych w relacjach z podmiotami zagranicznymi, zasady opodatkowania dochodu z tytułu transgranicznych wypłat odsetek i należności licencyjnych w ramach UE i Szwajcarii. Jak zasady opodatkowania odsetek i należności licencyjnych zostały uregulowane w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania?
W odniesieniu do opodatkowania odsetek należy przypomnieć, że wiele międzynarodowych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania zawieranych przez Polskę w latach 70. i 80., w tym umów z większością rozwiniętych gospodarczo państw członkowskich OECD, zawierało postanowienia w całości zwalniające transgraniczne odsetki od opodatkowania w tzw. państwie źródła. Z kolei umowy zawierane w latach 90. w większości przewidywały opodatkowanie odsetek w państwie źródła w wysokości 10 proc. kwoty odsetek brutto, jednak z jednoczesnym zwolnieniem odsetek wypłacanych w związku z kredytem lub pożyczką bankową (m.in. umowa z Luksemburgiem i Irlandią).
przede wszystkim w odniesieniu do odsetek wypłacanych w związku z kredytem lub pożyczką bankową. W pozostałym zakresie, szczególnie w odniesieniu do odsetek wypłacanych innym podmiotom, niebędącym bankami, a więc np. prywatnym spółkom udzielającym pożyczek innym spółkom z tej samej grupy kapitałowej, zwolnienie to już nie obowiązuje. Zazwyczaj w tych nowych umowach przewidziano opodatkowanie odsetek w państwie źródła w wysokości 5 proc. kwoty odsetek brutto. Obecnie jest już tylko pięć umów, zgodnie z którymi transgraniczne odsetki są w pełni zwolnione od opodatkowania w państwie źródła - bez względu na to, na czyją rzecz są wypłacane (umowa z Francją, Hiszpanią, Norwegią, Szwecją i Stanami Zjednoczonymi).
Załóż konto lub zaloguj się
i zyskaj dostęp na 14 dni za darmo.
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.