Pan Andrzej prowadzi działalność gospodarczą w zakresie doradztwa biznesowego. Przedsiębiorca (podatnik VAT czynny) świadczy wyłącznie usługi opodatkowane VAT. Współpraca z klientami, którą podejmuje pan Andrzej, wymaga od niego nienagannej prezencji wpływającej na postrzeganie jego osoby, a co za tym idzie, rozpoznawalność jego działalności gospodarczej. Z tego względu przedsiębiorca 17 października 2022 r. zakupił markowy garnitur, koszulę i buty. Marynarka oraz spodnie – jako wierzchnie części ubioru – są na stałe opatrzone monogramami w postaci inicjałów identyfikujących zarówno firmę pana Andrzeja, jak i jego samego. Łączna wartość zakupów wyniosła 13 530 zł, w tym: kwota netto 11 000 zł i VAT 2530 zł. Zakupy zostały udokumentowane (wyłącznie) fakturami wystawionymi 17 października 2022 r. na firmę prowadzoną przez pana Andrzeja. Tego samego dnia zostały one otrzymane przez przedsiębiorcę i opłacone jego kartą firmową. Pan Andrzej rozlicza PIT na zasadach podatku liniowego, prowadząc podatkową księgę przychodów i rozchodów metodą kasową. Przedsiębiorca opłaca VAT i zaliczki na PIT na zasadach ogólnych za okresy miesięczne. Czy pan Andrzej może rozliczyć zakup garnituru, koszuli i butów w PIT i VAT?
PIT
Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy o PIT (art. 22 ust. 1 ustawy o PIT). Zatem aby dany wydatek mógł być uznany za koszt uzyskania przychodu to powinien spełniać łącznie następujące warunki:
- zostać poniesiony przez podatnika, tj. w ostatecznym rozrachunku musi on zostać pokryty z zasobów majątkowych podatnika (nie stanowią kosztu uzyskania przychodu podatnika wydatki, które zostały poniesione na działalność podatnika przez osoby inne niż podatnik);
- być definitywny (rzeczywisty), tj. wartość poniesionego wydatku nie została podatnikowi w jakikolwiek sposób zwrócona;
- pozostawać w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą;
- zostać poniesiony w celu uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia przychodów lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętych przychodów;
- zostać właściwie udokumentowany;
- nie znajdować się w grupie wydatków, których zgodnie z art. 23 ust. 1 ustawy o PIT nie uważa się za koszty uzyskania przychodów.
Należy zwrócić uwagę, że aby wydatki mogły stanowić koszty uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej, muszą być poniesione wyłącznie na potrzeby wykonywanej działalności gospodarczej. Oznacza to, że wydatki nie mogą mieć charakteru osobistego, ponieważ wydatki osobiste nie mają na celu uzyskania przychodów z działalności gospodarczej czy też zachowania lub zabezpieczenia tego źródła przychodów. Tak więc wydatki ponoszone w celach prywatnych (osobistych) nie mogą stanowić kosztów uzyskania przychodów prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej.
Załóż konto lub zaloguj się
i zyskaj dostęp na 14 dni za darmo.
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.