Unijna dyrektywa przeciw unikaniu CIT coraz bliżej

Dokument będzie jeszcze przedmiotem dyskusji na posiedzeniu Rady UE, która odbędzie się 12 lipca 2016 r. Ostatecznie będzie musiał go przyjąć Parlament Europejski.

Projekt dyrektywy zgłosiła w styczniu 2016 r. Komisja Europejska (patrz DGP nr 20/2016). Zaproponowała m.in. wprowadzenie unijnej klauzuli obejścia prawa, podatek od wyjścia z kapitałem do innego państwa i wdrożenie we wszystkich państwach członkowskich przepisów o CFC (w naszym kraju obowiązują one już od 1 stycznia 2015 r.). Niezależnie od tego zniknąć miałyby możliwości optymalizacji z wykorzystaniem instrumentów hybrydowych, czyli sytuacje, gdy dochodzi do podwójnego nieopodatkowania tylko z tego powodu, że dwa kraje odmiennie kwalifikują daną płatność.

Wprowadzony zostałby limit dotyczący odliczania odsetek od pożyczek zaciągniętych u podmiotów powiązanych (niedostateczna kapitalizacja). Byłby on uzależniony od dochodu brutto; byłoby to 30 proc. tego dochodu lub w niektórych sytuacjach 3 mln euro (pierwotnie zakładano, że będzie to tylko 1 mln euro). Poszczególne państwa mogłyby przyjąć pułap mniej korzystny.

Nowe przepisy nie objęłyby odsetek od pożyczek udzielonych przed 17 czerwca 2016 r. i tych, które miały sfinansować długookresowe inwestycje publiczne.

Doprecyzowano definicję zagranicznej spółki kontrolowanej. Po zmianach będzie nią także „stała placówka” działająca w innym kraju, czyli zakład.

Nie przeszedł natomiast pomysł Brukseli dotyczący wprowadzenia klauzuli switch-over. Miała ona zabraniać państwom członkowskim wprowadzania zwolnienia z podatku dla zagranicznego dochodu, gdyby ten powstał w kraju o stawce CIT niższej o 40 proc. od stawki obowiązującej w danym państwie. W zamian miała obowiązywać metoda proporcjonalnego odliczenia. Klauzula jednak nie wejdzie w życie.

Najważniejszym powodem wprowadzenia tak wielu zmian do projektu dyrektywy był silny sprzeciw Czech. W zamian za ich poparcie zażądali oni prawa do wprowadzenia odwrotnego obciążenia w VAT dla wszystkich krajowych dostaw towarów dokonywanych w obrocie pomiędzy przedsiębiorcami. Komisja Europejska obiecała im, że do końca 2016 r. przedstawi propozycję, która pozwoliłaby im ewentualnie na pilotaż. Będzie to jednak i tak wymagało jednomyślnej akceptacji wszystkich krajów członkowskich UE.