Spadkobierca sam ustala wartość odziedziczonej nieruchomości

Przy określaniu podstawy opodatkowania ustawa nakazuje uwzględnić stan nieruchomości z dnia nabycia, czyli śmierci spadkodawcy. Oznacza to, że wydatki ponoszone przez spadkobierców na nieruchomość po tym czasie nie powinny podnosić jej wartości. W praktyce zatem efekty takich działań spadkobierców, jak np. modernizacje czy remonty, powinny być wyłączone z podstawy opodatkowania. Istotne jest jednak przechowywanie dokumentów potwierdzających przeprowadzenie prac, czyli przede wszystkim faktur i rachunków. Warto również fotografować i przechowywać zdjęcia nieruchomości nabytej i zgłoszonej do opodatkowania. Wszystko to pozwoli obniżyć cenę rynkową o wartość prac nienależących do spadku. Mechanizm ten jednak działa również w drugą stronę. Jeżeli utrata wartości nieruchomości nastąpiła na skutek działań spadkobiercy, urząd skarbowy określając wysokość podatku nie weźmie jej pod uwagę. W przypadku jednak, gdy przed dokonaniem wymiaru podatku nastąpi ubytek nieruchomości spowodowany siłą wyższą (np. pożar), do ustalenia wartości przyjmuje się jej stan w dniu dokonania wymiaru, a odszkodowanie za ubytek, należne z tytułu ubezpieczenia, wlicza się do podstawy opodatkowania.

Urząd skarbowy przyjmuje wartość nieruchomości w wysokości określonej przez spadkobiercę w zeznaniu podatkowym, pod warunkiem że odpowiada ona wartości rynkowej. Zgodnie z art. 8 ust. 3 ustawy o podatku od spadków i darowizn wartość rynkową należy określić na podstawie przeciętnych cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem ich miejsca położenia, stanu, stopnia zużycia oraz w obrocie prawami majątkowymi tego samego rodzaju, z dnia powstania obowiązku podatkowego.