Joanna Kubińska, doradca podatkowy, partner TPA Poland, opowiada o podatkowych skutkach procesów restrukturyzacji. Konsekwencje niewłaściwego działania mogą bezpośrednio ponieść członkowie zarządów.
Restrukturyzacja to temat, którym żywo interesują się organy podatkowe – podkreśla Joanna Kubińska.
– Wiąże się on bowiem z przeniesieniem potencjału do generowania zysków – wyjaśnia.
To z kolei zmienia poziom opodatkowania.
– Notabene jeszcze w trakcie samej restrukturyzacji może dochodzić do rozliczeń z tytułu przeniesienia i tego typu opłaty są również weryfikowane przez organy podatkowe – zaznacza ekspertka.
Właściwie spojrzeć na restrukturyzację
Jak zauważa Joanna Kubińska, przez restrukturyzację powszechnie rozumie się połączenie, podział, przeniesienie udziałów, akcji, zorganizowanej części przedsiębiorstwa.
– Przepisy o cenach transferowych zawierają bardzo szczegółową definicję, która znacząco rozszerza przypadki, kiedy mamy do czynienia z restrukturyzacją. Przede wszystkim musimy spojrzeć na to, czy zaszły istotne zmiany w relacjach handlowych lub finansowych pomiędzy podmiotami powiązanymi, czy nastąpiła zmiana umów, rozwiązanie umów, czy też mamy do czynienia z przeniesieniem określonych funkcji, ryzyk, lub aktywów pomiędzy podmiotami powiązanymi i co jest istotne, czy w wyniku tych wszystkich zmian, które miały miejsce, przewidujemy, że poziom wyniku spółki przed opodatkowaniem i odsetkami, czyli EBIT, zmieni się w ciągu następnych trzech lat – wylicza ekspertka. Jak wyjaśnia, trzeba wykonać prognozę i ocenić, czy średnioroczny EBIT spółki w okresie trzyletnim ulegnie zmianie o co najmniej 20 proc. w porównaniu do sytuacji, gdyby reorganizacji nie było.
Mniej oczywistym przykładem restrukturyzacji może być na przykład zmiana profilu funkcjonalnego polskiego podmiotu, który zajmuje się produkcją. W wyniku podjętych decyzji, może on w ramach grupy stać się producentem o ograniczonych funkcjach i ryzykach (produkować na zlecenie grupy określone produkty oraz sprzedawać do wskazanych przez grupę odbiorców), co wiązałoby się z ustaleniem dla niego stosunkowo niskiej docelowej rentowności.
Restrukturyzacją może być również przeniesienie pracowników albo całej załogi pomiędzy podmiotami powiązanymi.
To tylko przykłady – przedsiębiorcy, w szczególności członkowie zarządów, muszą zachować czujność i zwracać uwagę, czy podejmowane działania wypełniają kryteria zawarte w przepisach o cenach transferowych.
Co powinni zrobić członkowie zarządów spółek
Joanna Kubińska przypomina, że członkowie zarządów odpowiadają za zobowiązania podatkowe spółek, grozi im odpowiedzialność karna skarbowa. Powinni oni pamiętać, jak podkreśla ekspertka, aby rozliczenia w ramach restrukturyzacji czy późniejsze transakcje oraz inne określone działania były dokonywane na warunkach rynkowych. Trzeba też zadbać o odpowiednią dokumentację i jakość deklaracji. Kryje się tu wiele niuansów, jak ten, aby dokumentacja „local file” była spójna z grupową. Z kolei „defence file” będzie tarczą pozwalającą wykazać przed organami podatkowymi, że określone działania restrukturyzacją jednak nie były, w świetle przepisów o cenach transferowych.
Ekspertka TPA Poland podkreśla szczególne znaczenie przygotowania odpowiednich prognoz EBIT, opartych na racjonalnych założeniach.
Zapraszamy do obejrzenia rozmowy.
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.
Wpisz adres e-mail wybranej osoby, a my wyślemy jej bezpłatny dostęp do tego artykułu