Rachunkowość

Poręczyliśmy innej spółce kredyt, ale z powodu jej problemów finansowych to my musieliśmy go spłacać. Jak ująć poręczenie i zobowiązanie warunkowe w księgach rachunkowych, rozliczyć je w CIT i ustalić skutki podatkowe?

Maciej Czapiewski: „Stanowisko KSR to nie rewolucja, lecz potrzebny zbiór wytycznych, który pomaga księgowym i audytorom rozróżnić, co jest podatkiem obrotowym, a co kosztem. Jego stosowanie zwiększy porównywalność sprawozdań i ułatwi decyzje dotyczące polityki rachunkowości”.

Maj i czerwiec to czas zatwierdzania sprawozdań finansowych. Od tego zależą możliwość wypłaty i wysokość premii dla członków zarządu. Jednostki mają najczęściej problem z określeniem, kiedy powstaje obowiązek ujęcia premii jako zobowiązania bilansowego. Wątpliwości dotyczą też warunków, jakie muszą zostać spełnione, aby wydatek mógł obniżyć podstawę opodatkowania. Sprawę dodatkowo komplikuje konieczność rozróżnienia, czy mamy do czynienia ze świadczeniem o charakterze rocznym, warunkowym, czy uznaniowym.

Klient otrzymał zawiadomienie o cesji należności swojego dostawcy usług. Zamiast na rachunek dostawcy płacimy teraz na rachunek firmy faktoringowej. Czy trzeba ująć w kosztach niepodatkowych wydatki, które zostały opłacone na rachunek faktora, jeśli nie złożyliśmy zawiadomienia ZAW-NR do urzędu skarbowego? Jak zaewidencjonować w księgach takie rozliczenia?

Nowe zasady oprocentowania nadpłat podatku, zmiana zasad składania wniosku o ujawnienie informacji gospodarczych oraz roczne rozliczenie składki na ubezpieczenie zdrowotne, czyli nowości w prawie, obowiązki i uprawnienia, o których trzeba pamiętać w najbliższych tygodniach. Tradycyjnie, jak co miesiąc, drukujemy ściągę, którą biura rachunkowe mogą przekazać swoim klientom.

Y spółka z o.o. (podatnik VAT czynny) prowadzi działalność w zakresie usług informatycznych, która w całości jest opodatkowana VAT. Spółka zawarła 5 marca 2025 r. umowę najmu lokalu mieszkalnego w Poznaniu z firmą X (podatnikiem VAT czynnym). Umowa, która została zawarta na 18 miesięcy kalendarzowych, począwszy od kwietnia 2025 r., przewiduje miesięczne okresy rozliczeniowe. Termin płatności czynszu (3000 zł netto plus VAT według 23-proc. stawki) przypada na 10. dzień kolejnego miesiąca. Zgodnie z umową wynajęte mieszkanie jest podnajęte jednemu z pracowników spółki wyłącznie na jego cele mieszkaniowe. W wynajętym lokalu ma mieszkać wskazany przez spółkę pracownik z rodziną. Z kolei zgodnie z umową podnajmu pracownik ma płacić 3690 zł brutto za okresy miesięczne, z terminem płatności przypadającym na 20. dzień kolejnego miesiąca. Podnajem ma być dokumentowany fakturą wystawianą na rzecz pracownika. Zgodnie z umową najmu, spółka Y samodzielnie podpisała umowy z dostawcami mediów (prąd, woda/ścieki), z kolei koszty energii cieplnej są wliczone w czynsz najmu. Spółka Y refakturuje opłaty za prąd, wodę/ścieki na pracownika według faktycznego zużycia, natomiast koszty energii cieplnej są wliczone w czynszu umowy podnajmu. Media mają być refakturowane odrębnymi fakturami na podstawie faktycznego zużycia. 25 kwietnia 2025 r. firma X wystawiła fakturę elektroniczną (PDF) za najem za kwiecień 2025 r. na kwotę 3690 zł brutto (kwota netto: 3000 zł, VAT: 690 zł). Spółka otrzymała ją tego samego dnia i zapłaciła za nią 2 maja 2025 r. przelewem na rachunek firmy X figurujący na białej liście podatników VAT. Z kolei 29 kwietnia 2025 r. spółka wystawiła i doręczyła podnajemcy (pracownikowi) fakturę na kwotę 3690 zł brutto (stosując zwolnienie z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT). Pracownik (podnajemca) zapłacił za najem przelewem na rachunek firmy 5 maja 2025 r. Usługa podnajmu na rzecz pracownika nie została ujęta na kasie fiskalnej. Ustalony w umowie podnajmu czynsz płacony przez pracownika odpowiada wartości rynkowej. Wspólnikami spółki Y są trzy osoby fizyczne. Jej rokiem podatkowym jest rok kalendarzowy, a właściwa dla niej jest stawka CIT w wysokości 19 proc. Spółka rozlicza VAT oraz zaliczki na CIT za okresy miesięczne na zasadach ogólnych. Czy firma X prawidłowo wystawiła fakturę z 23-proc. stawką VAT? Jak spółka Y powinna rozliczyć podatkowo nabycie usługi najmu mieszkania od firmy X oraz wykonaną usługę podnajmu na rzecz pracownika?

A sp. z o.o. uzyskała prawo użytkowania wieczystego działki o powierzchni 2 ha, której właścicielem jest Skarb Państwa. W wyniku podpisanej umowy wydzierżawiła ją ona B sp. z o.o. Dzierżawca, korzystając z przysługujących mu praw, postawił na niej budynek oraz budowlę. Wszystkie ze wskazanych obiektów wykazują trwały związek z gruntem. A sp. z o.o. oraz B sp. z o.o. są zarejestrowane jako podatnicy VAT czynni (dokonujący czynności opodatkowanych według podstawowej stawki VAT w wysokości 23 proc.) i ciąży na nich nieograniczony obowiązek podatkowy na gruncie CIT. Który z wymienionych podmiotów jest właścicielem wzniesionych nieruchomości? Jakie skutki podatkowe wystąpią w przedstawionej sytuacji?

Roczne rozliczenie składki na ubezpieczenie zdrowotne, a także m.in. wpłata zaliczek podatkowych oraz składek do ZUS, czyli o jakich terminach podatnicy i biura rachunkowe muszą pamiętać w maju i czerwcu. Sprawdź, do czego się przygotować, o czym nie zapomnieć.

Niedawno TSUE uznał, że jednym podatnikiem VAT może być małżeństwo, a także odniósł się do kwestii rozgraniczenia działań prywatnych od wykonywanych w ramach działalności gospodarczej. Pewne jest, że wyrok ten nie tylko wpłynie na wykładnię przyjmowaną przez krajowe sądy i organy podatkowe, lecz także wymusi także zmianę polskich przepisów.

Co do zasady podatnik, który korzysta z usług biura rachunkowego, nie musi się martwić o rozliczenia z fiskusem, gdyż zajmuje się tym księgowy. Problem pojawia się, gdy klient nie poinformuje o swojej dodatkowej aktywności, która wpływa też na zakres jego obowiązków podatkowych związanych z podstawową działalnością.

Porady z prawa pracy: Jaki może być roczny limit nadgodzin ze względu na szczególne potrzeby pracodawcy? Jakie są warunki odpracowania prywatnego wyjścia z pracy? Czy choroba ma wpływ na odbiór przez pracownika dnia wolnego od pracy? Jak zrezygnować z indywidualnego rozkładu czasu pracy pracownika? Jak ustalić, która niedziela musi być wolna od pracy?