W poradniku przypominamy najważniejsze zasady korygowania podstawy opodatkowania, VAT należnego i naliczonego, a dodatkowo odpowiadam na pytania z tego zakresu, jakie stawiają podatnicy i rozliczający ich księgowi. Nie ograniczamy się jednak do omówienia korekt w VAT, bo przypominamy również zasady rozliczania korekt przychodów i kosztów podatkowych. Chociaż obowiązujące w tym zakresie przepisy stosujemy od 2016 r., to przez cały czas pojawiają się wątpliwości i pytania, jak należy zachować się w konkretnych przypadkach.
Obowiązujące obecnie zasady korygowania podstawy opodatkowania VAT, podatku należnego i naliczonego obowiązują od początku 2021 r. Zostały wprowadzone przez ustawę z 27 listopada 2020 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. poz. 2419), określaną jako SLIM VAT (ang. Simple Local and Modern VAT). Co ważne, poprzez tę nowelizację prawodawca nie tylko zmodyfikował zasady korygowania na minus podstawy opodatkowania i kwoty VAT należnego u świadczącego czy kwoty podatku naliczonego u nabywcy, lecz także unormował (po raz pierwszy) zagadnienie korekty zwiększającej podstawę opodatkowania VAT.
Wychodząc nieco poza założony zakres niniejszego poradnika, którego tematem jest przybliżenie zasad ujmowania w rachunku podatkowym korekty rozliczeń pomiędzy kontrahentami, warto przypomnieć, że w ramach drugiej odsłony SLIM VAT (tj. ustawy z 11 sierpnia 2021 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy - Prawo bankowe; Dz.U. poz. 1626) nie tylko uzupełniono przepisy ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2022 r. poz. 931; ost.zm. Dz.U. z 2022 r. poz. 1561; dalej: ustawa o VAT) o regulacje dotyczące metod korekty zmniejszającej przy transakcjach objętych odwrotnym obciążeniem, lecz także - w wyniku interwencji Trybunału Sprawiedliwości UE - przywrócono zasady odliczania w ramach korekty historycznej VAT naliczonego z tytułu transakcji objętych odwrotnym opodatkowaniem. Innymi słowy, zlikwidowany został tzw. szyk rozłączny. Dzięki temu obecnie podatnicy, którzy dokonują rozliczenia takich transakcji i którym przysługuje prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego, nie są narażeni na konieczność zapłaty odsetek od zaległości podatkowych.
Do uporządkowania pozostał jeszcze tylko problem opóźnionej faktury (bądź jej braku) w przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, ale wszystko wskazuje na to, że niebawem i ten problem zostanie rozwiązany w ramach SLIM VAT 3.
Załóż konto lub zaloguj się
i zyskaj dostęp na 14 dni za darmo.
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.