Brak jednoznacznych przepisów o nabyciu certyfikatów funduszu inwestycyjnego w zamian za akcje lub udziały sprzyja wydawaniu przez organy niekorzystnych interpretacji.
W ostatnim czasie organy podatkowe konsekwentnie stwierdzały, że nabycie certyfikatów inwestycyjnych w zamian za akcje lub udziały jest swojego rodzaju zbyciem tych ostatnich. Ustalana jest ich wartość pieniężna stanowiąca cenę, po której akcje lub udziały są zbywane, a to jest podstawą do zapłaty 19-proc. podatku. W ocenie Pawła Greszty, starszego konsultanta podatkowego w Instytucie Studiów Podatkowych Modzelewski i Wspólnicy, jest to zbyt daleko idące uproszczenie i stanowi stosowanie analogii w prawie podatkowym, co jest niedopuszczalne, bowiem ustawodawca w ustawie o PIT dostrzega odrębny charakter zdarzeń w zakresie przychodów z kapitałów pieniężnych chociażby w odniesieniu do przychodów z tytułu udziału w funduszach kapitałowych czy dywidend.
Niekorzystną dla podatników interpretację uznał jednak za słuszną WSA w Białymstoku, który w wyroku z 17 grudnia 2008 r. (sygn. I SA/Bk 517/08) wskazał, że objęcie certyfikatów inwestycyjnych w zamian za papiery wartościowe mieści się w hipotezie normy prawnej wynikającej z art. 17 ust. 1 pkt lit. a) ustawy o PIT, gdyż odnosi się ona do odpłatnego ich zbycia. Jednak w opinii Pawła Greszty nie można zgodzić się ze stanowiskiem WSA w Białymstoku.
Załóż konto lub zaloguj się
i zyskaj dostęp na 14 dni za darmo.
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.