Wydatkami uprawniającymi do skorzystania z tzw. ulgi mieszkaniowej przy sprzedaży nieruchomości przed upływem pięciu lat od jej nabycia są tylko te, które zostały poniesione przez podatnika na jego własne cele mieszkaniowe. Kryterium tego nie spełnia koszt ekspektatywy odrębnej własności lokalu spółdzielczego (zgodnie z ustawą o spółdzielniach mieszkaniowych przez ekspektatywę należy rozumieć roszczenie o ustanowienie odrębnej własności lokalu przez spółdzielnię po jego wybudowaniu).
Sprawa dotyczyła interpretacji podatkowej. Spór między podatnikiem a ministrem finansów dotyczył art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 361 z późn. zm.). Przepis ten określa zasady zwolnienia z podatku dochodu uzyskanego w związku ze sprzedażą nieruchomości. Zgodnie z nim wolny od PIT jest dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych (np. spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego), który odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych. Z takiej ulgi można skorzystać, jeśli w ciągu dwóch lat od sprzedaży przychód uzyskany z niej został przeznaczony na własne cele mieszkaniowe. Podstawą do odliczenia jest posiadanie dokumentów potwierdzających te wydatki. Z kolei ich katalog określa art. 21 ust. 25 ustawy o PIT. Są to m.in. wydatki na nabycie budynku mieszkalnego lub jego części, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu.
W sprawie podatnik w 2009 r. odziedziczył razem z matką udział w nieruchomości. Sprzedał go w 2010 r. W tzw. międzyczasie zawarł przedwstępną umowę w sprawie nabycia ekspektatywy odrębnej własności lokalu mieszkalnego budowanego przez spółdzielnię, a następnie kupił te ekspektatywę, by wkrótce potem stać się właścicielem tego lokalu.
Załóż konto lub zaloguj się
i zyskaj dostęp na 14 dni za darmo.
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.