Rząd podnosi podatek do 15 proc. Ta grupa Polaków zapłaci więcej od 2027 r.

Aktualizacja 22 lipca: Projekt zmian nadal znajduje się na etapie prac legislacyjnych. Rząd nie opublikował jeszcze nowej wersji przepisów, dlatego termin wejścia w życie pozostaje planowany na 1 stycznia 2027 r. Artykuł został uzupełniony o odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania oraz stanowiska ekspertów.

Rząd zmienia ryczałt od 2027 r. Część przedsiębiorców zapłaci 15-proc. podatek

Ministerstwo Finansów przygotowało projekt szerokiej nowelizacji przepisów dotyczących podatków dochodowych. Dokument obejmuje zmiany zarówno w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawie o CIT, jak i w przepisach regulujących ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Największe zainteresowanie przedsiębiorców budzą propozycje zmian w ryczałcie. Projekt nie wprowadza nowej daniny, lecz zmienia zasady korzystania z preferencyjnych stawek. W praktyce oznacza to, że część podatników będzie musiała rozliczać się według 15-proc. stawki ryczałtu. Ta propozycja może okazać się najbardziej odczuwalna dla wielu osób prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą.

Kto zapłaci 15-proc. podatek od 2027 r.?

Projekt wskazuje kilka grup podatników, których mogą objąć wyższe stawki.

1. Pierwszą są przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem, którzy nie zatrudniają co najmniej jednego pracownika na podstawie umowy o pracę. W takim przypadku projekt przewiduje zastosowanie 15-proc. stawki ryczałtu.
2. Drugą grupę stanowią osoby uzyskujące przychody z najmu, dzierżawy lub podobnych umów zawieranych z podmiotami powiązanymi, np. własną spółką. Projekt przewiduje, że nadwyżka przychodów ponad 100 tys. zł będzie opodatkowana według stawki 15 proc.
3. Zmiany obejmą również wybrane przychody z korzystania z praw własności intelektualnej osiągane w relacjach z podmiotami powiązanymi.

Kogo obejmie podatek 15 proc., a kto nadal zapłaci mniej?

Jeżeli projekt zostanie uchwalony bez większych zmian, wyższe obciążenia mogą dotyczyć przede wszystkim:

• przedsiębiorców rozliczających się ryczałtem, którzy nie zatrudniają pracownika na etat,
• osób wynajmujących nieruchomości własnym spółkom lub innym podmiotom powiązanym,
• podatników osiągających określone przychody z praw własności intelektualnej w relacjach z podmiotami powiązanymi.

Nie oznacza to jednak automatycznej podwyżki podatku dla wszystkich przedsiębiorców. Podatnicy spełniający warunki określone w projektowanych przepisach nadal będą mogli korzystać z preferencyjnych zasad opodatkowania. Zmiany nie obejmą również osób, których działalność nie mieści się w katalogu przypadków wskazanych w projekcie.

Zobacz także

Zmiany w L4 od 2027 r. Lekarz nie zawsze wystawi zwolnienie. Pacjent zyska nowe uprawnienie

Przykład. Jak nowe przepisy wpłyną na podatek jednoosobowej działalności?

Pan Marek prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i rozlicza się ryczałtem. Osiąga około 320 tys. zł przychodów rocznie. Wszystkie usługi wykonuje sam i nie zatrudnia pracowników na podstawie umowy o pracę. Jeżeli projektowane przepisy wejdą w życie w obecnym kształcie, a jego działalność będzie objęta nowymi regulacjami, przedsiębiorca może zostać objęty 15-proc. stawką ryczałtu zamiast dotychczasowej preferencyjnej stawki właściwej dla wykonywanej działalności. W praktyce oznaczałoby to wyższy podatek mimo niezmienionych przychodów. Ostateczna wysokość zobowiązania będzie jednak zależeć od rodzaju wykonywanej działalności oraz spełnienia wszystkich warunków określonych w ustawie.

Dlaczego warunek zatrudnienia budzi tyle kontrowersji?

Jednym z najbardziej dyskutowanych elementów projektu jest uzależnienie możliwości korzystania z preferencyjnej stawki ryczałtu od zatrudniania co najmniej jednego pracownika na podstawie umowy o pracę. W praktyce oznacza to, że dwaj przedsiębiorcy osiągający podobne przychody i wykonujący identyczną działalność mogą zapłacić różny podatek wyłącznie dlatego, że jeden z nich zatrudnia pracownika, a drugi prowadzi firmę samodzielnie. Według Ministerstwa Finansów rozwiązanie ma promować przedsiębiorców tworzących miejsca pracy i ograniczać wykorzystywanie preferencyjnych stawek przez osoby prowadzące działalność wyłącznie we własnym imieniu. Z kolei organizacje przedsiębiorców zwracają uwagę, że wiele zawodów – takich jak programiści, graficy, tłumacze, architekci czy doradcy – opiera się na pracy własnej, a zatrudnienie etatowego pracownika nie wynika z potrzeb biznesowych. W opiniach zgłoszonych w konsultacjach publicznych podkreślano również, że nowe przepisy mogą zachęcić część podatników do zmiany formy opodatkowania lub modelu prowadzenia działalności zamiast tworzenia nowych miejsc pracy.

Eksperci ostrzegają przed skutkami zmian. "To uderzenie w najmniejszych"

Nowe propozycje Ministerstwa Finansów wywołały falę dyskusji wśród doradców podatkowych i przedstawicieli organizacji gospodarczych. Eksperci zwracają uwagę, że wymóg zatrudniania co najmniej jednego pracownika na etat jest dla wielu mikroprzedsiębiorców i freelancerów nierealny do spełnienia. W praktyce zmiana ta oznacza dla nich ukrytą i drastyczną podwyżkę podatków. Branża podkreśla również, że sztywne powiązanie preferencyjnej stawki ryczałtu z tworzeniem etatów może popchnąć część mikrofirm do przechodzenia do szarej strefy lub szukania alternatywnych form rozliczeń poza granicami kraju.

Dlaczego rząd podnosi podatek? Ministerstwo Finansów wyjaśnia powody zmian

Ministerstwo Finansów przekonuje, że projekt ma przede wszystkim ograniczyć wykorzystywanie preferencyjnych rozwiązań podatkowych w sytuacjach, które nie odpowiadają ich pierwotnemu celowi. Jak wskazano w uzasadnieniu projektu, proponowane rozwiązania mają służyć „ograniczeniu możliwości wykorzystywania preferencyjnych zasad opodatkowania w sytuacjach, które nie odpowiadają celom, dla których zostały one wprowadzone”. Resort argumentuje również, że nowe przepisy mają zachęcać przedsiębiorców do zatrudniania pracowników oraz uszczelnić system podatkowy.

Zobacz także

Prezydent podpisał ustawę o bonie senioralnym. Nawet 2150 zł miesięcznie, ale nie wszyscy skorzystają od września

Projekt UD116 przewiduje także inne zmiany w podatkach [LISTA]

Projekt UD116 liczy blisko sto stron i obejmuje znacznie więcej zmian niż tylko nowe zasady opodatkowania ryczałtem. Nowelizacja przewiduje również m.in.:

• zmiany w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych,
• zmiany w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych,
• nowe zasady dotyczące części rozliczeń z podmiotami powiązanymi,
• zmiany dotyczące IP Box,
• nowe rozwiązania dotyczące amortyzacji i rozliczeń spółek.

To pokazuje, że projekt ma charakter kompleksowej reformy podatków dochodowych, a zmiany w ryczałcie są tylko jednym z jego elementów.

Od kiedy będzie obowiązywać 15-proc. podatek?

Na razie przedsiębiorcy nie muszą podejmować żadnych działań. Projekt znajduje się na etapie procesu legislacyjnego i może jeszcze zostać zmieniony podczas prac rządu i parlamentu. Zgodnie z obecnym projektem nowe przepisy mają obowiązywać od 1 stycznia 2027 r. Do tego czasu warto jednak śledzić dalszy przebieg prac, ponieważ ostateczny kształt ustawy może różnić się od obecnej wersji projektu.

Podatek 15 proc. od 2027 r. Najczęściej zadawane pytania (FAQ)

Podstawa prawna

1. Projekt ustawy z dnia 16 marca 2026 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (projekt UD116).
2. Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. z 2025 r. poz. 843)