Nawet 2280 zł odpisu na samochód. Sprawdź, jak rozliczyć ulgę rehabilitacyjną

Ulga rehabilitacyjna a samochód osobowy: Co odliczysz, a czego nie

W ramach ulgi rehabilitacyjnej nie można odliczyć kosztów zakupu samochodu. Niepełnosprawny lub podatnik, który ma na utrzymaniu osobę niepełnosprawną, mogą natomiast uwzględnić wydatki związane z używaniem auta, np. na paliwo, oraz inne wydatki związane z jego utrzymaniem, np. wydatki na jego remont, naprawę, zakup części, wymianę opon czy ubezpieczenia OC. Podatnik, który korzysta z ulgi, musi być jednak właścicielem lub współwłaścicielem samochodu.

Należy jednak pamiętać, że nie można rozliczyć wszystkich poniesionych kosztów, ale maksymalnie 2280 zł rocznie. Nie ma przy tym znaczenia, że podatnik został właścicielem (współwłaścicielem) w trakcie roku podatkowego lub osoba niepełnosprawna uzyskała orzeczenie o niepełnosprawności w trakcie roku podatkowego (w tym drugim przypadku liczą się wydatki poniesione od uzyskania orzeczenia).

Zasadniczo przepisy nie wymagają posiadania dokumentów stwierdzających wysokość poniesionych wydatków. Jednak na żądanie organów podatkowych podatnik musi przedstawić dowody potwierdzające prawo do odliczenia. W kontekście przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dowodami tymi będą np. orzeczenie o niepełnosprawności oraz dowód rejestracyjny samochodu.

Limit wydatków 2280 zł. Jak rozliczyć wydatki przy więcej niż jednym niepełnosprawnym dziecku?

Czy podatnik może np. wykorzystać wielokrotność tego limitu, gdy ma więcej niż jedno niepełnosprawne dziecko lub więcej niż jeden samochód? Nie, każdy podatnik może skorzystać z jednego limitu, co potwierdzają interpretacje indywidualne wydane przez dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej. Przykładem jest interpretacja z 1 kwietnia 2026 r. (sygn. 0115-KDIT2.4011.79.2026.2.MD).

Wystąpił o nią podatnik, który ma na utrzymaniu więcej niż jedno dziecko posiadające orzeczenie o niepełnosprawności. Chciał się upewnić, że może odliczyć wydatki na używanie samochodu osobowego do 2280 zł na każde niepełnosprawne dziecko.

Z tym jednak nie zgodził się dyrektor KIS. Wyjaśnił, że konstrukcja art. 26 ust. 7a pkt 14 ustawy o PIT zawiera zasadę ustalania wysokości przysługującego odliczenia, według której każda osoba niepełnosprawna (osoba posiadająca na utrzymaniu osobę niepełnosprawną) dysponuje „własnym” limitem. – Jednak kwota odliczenia u takiej osoby nie może przekroczyć kwoty limitu – podkreślił organ. Dodał, że podatnikowi przysługuje więc jeden limit z tytułu odliczenia wydatków związanych z używaniem samochodu osobowego, nawet jeżeli ma na utrzymaniu jedną, dwie czy więcej osób niepełnosprawnych i gdy sam jest niepełnosprawny.

Limit 2280 zł a liczba samochodów: Nadal jedno odliczenie podatnika

Nie zmienia tego też to, że podatnik ma więcej niż jeden samochód. Potwierdza to interpretacja z 22 maja 2024 r. (0112-KDIL2-1.4011.275.2024.2.KP). „Limit ten jest limitem osoby niepełnosprawnej (osoby mającej na utrzymaniu osobę niepełnosprawną). Nie jest zależny od liczby samochodów osobowych, których jest Pani właścicielką/współwłaścicielką” – wyjaśnił organ.

Wspólne niepełnosprawne dziecko: Każdy rodzic ma własny limit 2280 zł

Tak. Każdy podatnik ma swój odrębny limit, również rodzice, którzy mają na utrzymaniu niepełnosprawne dziecko. Potwierdza to informacja zamieszczona na stronie Ministerstwa Finansów. Chodziło o sytuację, w której rodzice mają jeden samochód, wspólnie wychowują niepełnosprawne dziecko. Spytano więc: „Czy obojgu rodzicom przysługuje prawo do odliczenia wydatków związanych z używaniem samochodu osobowego?”

Resort odpowiedział, że tak. – Jeżeli rodzice są współwłaścicielami samochodu, to każdy z nich ma prawo odliczyć wydatki z tytułu używania samochodu osobowego. Kwota odliczenia nie może przekroczyć 2280 zł (odrębnie u każdego z rodziców). – wyjaśniło MF.

Ulga rehabilitacyjna bez wpisu współwłaściciela w dowodzie: KIS potwierdza

Co więcej, współwłaściciel samochodu nie musi być wpisany do dowodu rejestracyjnego, aby skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej. Potwierdza to z kolei interpretacja z 9 maja 2025 r. (0115-KDIT2.4011.147.2025.2.MM). Wystąpiła o nią niepełnosprawna kobieta, która wyjaśniła, że w 2009 r. wraz z mężem kupiła samochód. Z mężem ma wspólność majątkową, a auto zostało sfinansowane ze wspólnych środków. Na dowodach zakupu i dowodach rejestracyjnych widnieje jednak tylko mąż kobiety.

Według niej nie wyklucza to jej prawa do odliczenia wydatków eksploatacyjnych. – Rejestracja samochodu jest w tym przypadku czynnością administracyjną i nie przesądza o prawie własności – tłumaczyła kobieta.

Wyjaśniła, że zgodnie z art. 31 par. 1 kodeksu rodzinnego i opiekuńczego z chwilą zawarcia małżeństwa powstaje między małżonkami z mocy ustawy wspólność majątkowa. Wspólność ustawowa obejmuje majątek nabyty w czasie jej trwania przez oboje małżonków lub przez jednego z nich (majątek wspólny). Przedmioty majątkowe nieobjęte wspólnością ustawową należą do majątku osobistego każdego z małżonków. Dyrektor KIS potwierdził więc, że podatniczka ma prawo do ulgi w tym zakresie.