Czy firma szkoleniowa powinna dokonać korekty faktury VAT, domniemywając, że do rozliczenia nie doszło i usługa szkoleniowa ostatecznie nie została zrefundowana z udziałem środków publicznych?
Spółka z o.o. (odbiorca) zawarła z firmą szkoleniową (wykonawcą) umowę na przeprowadzenie usługi szkoleniowej z udziałem 80 proc. środków publicznych. Cel szkolenia pozostawał w bezpośrednim związku z branżą gastronomiczną, w której działa spółka, a wykonana usługa służyła doszkoleniu zawodowemu osób zatrudnionych w branży gastronomicznej. Spółka wcześniej zawarła z odpowiednią agencją umowę o refundację kosztów usług rozwojowych i otrzymała wpis o otrzymanym wsparciu do Systemu Udostępniania Danych o Pomocy Publicznej UOKiK (dalej: SUDOP). Usługa szkoleniowa została wykonana 30 czerwca 2023 r. Firma szkoleniowa wystawiła fakturę ze zwolnieniem z VAT na podstawie par. 3 ust. 1 pkt 14 rozporządzenia w sprawie zwolnień z VAT. Wykonawca miał wgląd do promesy wydanej przez agencję dla odbiorcy, w której to promesie agencja zobowiązała się zrefundować 80 proc. wartości usługi szkoleniowej po spełnieniu określonych warunków. Ponadto zapis uczestników szkolenia na usługę świadczoną przez wykonawcę został dokonany z wykorzystaniem nr ID wsparcia – nadawanego podmiotom, które otrzymały dofinansowanie na usługi rozwojowe. Wykonawca sprawdził też przyznaną pomoc publiczną w publicznej bazie SUDOP. Odbiorca jednak nie opłacił faktury, dlatego wykonawca chce wystąpić z powództwem cywilnym o uzyskanie sądowego nakazu zapłaty. Spółka w związku z brakiem zapłaty najprawdopodobniej nie była w stanie rozliczyć usługi rozwojowej w agencji w celu uzyskania refundacji poniesionych kosztów, ponieważ jednym z załączników niezbędnych do rozliczenia jest potwierdzenie przelewu. Firma szkoleniowa nie jest uprawniona do uzyskania informacji o tym, czy odbiorca (spółka) rozliczył usługę, gdyż nie jest stroną umowy między agencją a odbiorcą. Świadcząc tę usługę, wykonawca nie był jednostką objętą systemem oświaty w rozumieniu przepisów prawa oświatowego ani nie miał statusu uczelni, jednostki naukowej Polskiej Akademii Nauk lub instytutu badawczego. Wykonawca nie uzyskał także akredytacji w rozumieniu prawa oświatowego. Czy firma szkoleniowa powinna dokonać korekty faktury VAT, domniemywając, że do rozliczenia nie doszło i usługa szkoleniowa ostatecznie nie została zrefundowana z udziałem środków publicznych?
W analizowanej sprawie kluczową kwestią jest to, czy w przypadku usługi wykonanej przez firmę szkoleniową znajdzie zastosowanie zwolnienie z VAT przewidziane w par. 3 ust. 1 pkt 14 rozporządzenia w sprawie zwolnień z VAT. Należy wskazać, że zgodnie z tym przepisem zwolnione z VAT są usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego, finansowane w co najmniej 70 proc. ze środków publicznych, oraz świadczenie usług i dostawa towarów ściśle z tymi usługami związane. Przy czym zgodnie z par. 3 ust. 8 rozporządzenia w sprawie zwolnień z VAT zwolnienie, o którym mowa w par. 3 ust. 1 pkt 14, stosuje się do dostawy towarów lub świadczenia usług ściśle związanych z usługami podstawowymi, dokonywanych przez podmioty świadczące usługi podstawowe. Z kolei na podstawie par. 3 ust. 9 rozporządzenia w sprawie zwolnień z VAT zwolnienie to nie ma zastosowania do dostawy towarów lub świadczenia usług ściśle związanych z usługami podstawowymi, jeżeli:
Załóż konto lub zaloguj się
i zyskaj dostęp na 14 dni za darmo.
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.