Czy sukcesja uniwersalna ma wpływ na zwolnienie dywidendy z podatku dochodowego

Zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej osoba prawna łącząca się przez przejęcie wstępuje we wszelkie prawa i obowiązki każdej z łączących się spółek. W konsekwencji skutki podatkowe czynności wykonywanych przez spółkę przejmowaną przed połączeniem traktuje się jako działania podmiotu przejmującego. Na tle powyższych regulacji pojawił się problem praktyczny. Spółka utworzona według prawa szwedzkiego w wyniku restrukturyzacji wewnątrz grupy przejęła udziały w polskiej spółce z o.o. wypłacającej dywidendę. Powstało pytanie, czy restrukturyzacja wewnętrzna grupy oraz połączenia wcześniejszych udziałowców spółki z o.o. skutkujące sukcesją generalną praw i obowiązków pozwalają na uznanie, że nie nastąpiło przerwanie biegu dwuletniego okresu posiadania udziałów wymaganego dla zwolnienia dywidendy z opodatkowania podatkiem u źródła. Organ podatkowy stwierdził, że nastąpiło przerwanie terminu uprawniającego do zwolnienia. Przeciwnego zdania był WSA w Warszawie, który rozstrzygnął sprawę w wyroku z 16 marca 2011 r. (sygn. akt IIISA/Wa 1852/10).