Obowiązujące od początku tego roku zmiany w uldze na złe długi przewidują m.in. automatyzm korekty VAT naliczonego pod stronie niesolidnego dłużnika. Jakie ma to skutki w przypadku podmiotów powiązanych?
Nowe przepisy dotyczące ulgi na złe długi wprowadziły wiele niekorzystnych dla podatników zmian. Mimo pewnych udogodnień (likwidacja obowiązku zawiadamiania dłużnika o korzystaniu z ulgi, skrócenie okresu, po upływie którego nieściągalność wierzytelności można uznać za uprawdopodobnioną), wprowadzono rozwiązania jednoznacznie negatywne dla podatników. Do tej drugiej kategorii należy niewątpliwe obowiązek automatycznej korekty podatku naliczonego przez dłużnika, który nie uregulował należności. Obowiązek ten prowadzi do szczególnie niekorzystnej sytuacji w rozliczeniach między podmiotami powiązanymi (chodzi o związek o charakterze rodzinnym, kapitałowym, majątkowym lub wynikający ze stosunku pracy, zgodnie z art. 32 ust. 2-4 ustawy o VAT; t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 z późn. zm.).
Zgodnie bowiem z art. 89a ust. 7 ustawy o VAT, w przypadku transakcji z takimi podmiotami wierzycielowi ulga na złe długi nie przysługuje. Brak jest natomiast analogicznego wyłączenia w art. 89b ustawy o VAT, dotyczącym obowiązków dłużnika. Oznacza to, że dłużnik zobowiązany jest do korekty odliczenia w przypadku braku zapłaty do końca okresu rozliczeniowego, w którym upłynął 150. dzień od terminu płatności. Tymczasem jego wierzyciel będący podmiotem powiązanym pozbawiony jest prawa do obniżenia podstawy opodatkowania oraz podatku.
Załóż konto lub zaloguj się
i zyskaj dostęp na 14 dni za darmo.
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.