Czy w 2007 roku samozatrudniony nadal pozostanie przedsiębiorcą

Czy stracę podatek liniowy Nie Nowelizacja nie odbiera możliwości wykonywania pozarolniczej działalności gospodarczej na zasadzie tzw. samozatrudnienia. Jeśli nie zostaną spełnione wszystkie warunki, które w myśl nowych regulacji wyłączają z działalności gospodarczej, nadal możliwe jest opodatkowanie według 19-proc. stawki liniowej. Opodatkowanie 19-proc. podatkiem liniowym można jednak utracić, jeżeli z tytułu tej działalności podatnicy uzyskają przychody ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy odpowiadające czynnościom, które w roku podatkowym lub w roku poprzedzającym rok podatkowy wykonywali w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy. Zasada ta obowiązuje również po nieznacznych modyfikacjach w 2007 roku. Nic się więc nie zmieniło przy opodatkowaniu działalności gospodarczej według 19-proc. podatku liniowego. Dodano natomiast możliwość wyboru opodatkowania 19-proc. podatkiem liniowym osobom, które prowadzą działy specjalne produkcji rolnej i rozliczają się na podstawie prowadzonych ksiąg. PODSTAWA PRAWNA ■ Art. 5a pkt 6, art. 5b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.). Czy nauczyciel może prowadzić działalność Tak W celu jednak lepszego udokumentowania, że prowadzone dotychczas usługi nauczania są działalnością gospodarczą, należałoby umieścić w umowie ze szkołą odpowiednią klauzulę określającą, że całkowite ryzyko za swoją działalność ponosi nauczyciel. Do utraty od 2007 roku statusu prowadzącego działalność gospodarczą muszą być spełnione łącznie trzy warunki: odpowiedzialność wobec osób trzecich ponosi zlecający wykonanie tych czynności, czynności są wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonym przez zlecającego oraz wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością. W przypadku nauczyciela dwa pierwsze warunki wydają się spełnione, gdyż odpowiedzialność za poziom nauczania ponosi szkoła, a miejsce i czas oraz kierownictwo (plan lekcji) określa dyrekcja szkoły. Aby nadal wykonywać usługi w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej, należałoby wykazać, że ostatni ze wspomnianych warunków nie został spełniony, czyli że ryzyko gospodarcze za wykonanie usług ponosi nauczyciel. PODSTAWA PRAWNA ■ Art. 5b oraz art. 13 pkt 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.). Czy brak odpowiedzialności wpływa na działalność Tak Osoby prowadzące działalność gospodarczą na zasadzie samozatrudnienia muszą w 2007 roku zwracać większą uwagę na zakres wykonywanych czynności, który łączy ich ze zleceniodawcą wykonywanych prac. Spełnienie łącznie trzech warunków określonych w ustawie o PIT pozbawi ich statusu osoby prowadzącej pozarolniczą działalność gospodarczą. Jeden z warunków, który wyłącza z działalności gospodarczej, nastąpi, gdy odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności. W przypadku gdy taką odpowiedzialność ponosi samozatrudniony, to nie można kwestionować wykonywanych czynności jako działalności gospodarczej. Ministerstwo Finansów w piśmie skierowanym do Naczelnej Rady Lekarskiej na przykładzie lekarzy i pielęgniarek zatrudnionych w szpitalu zwróciło uwagę, że do zachowania statusu osoby prowadzącej samodzielną działalność gospodarczą wystarczy istnienie odpowiedzialności solidarnej ze zlecającym wykonywanie czynności. Odpowiedzialność solidarna udzielającego i przyjmującego zamówienie na usługi wystarczy, aby nadal prowadzić usługi w ramach działalności gospodarczej. Co prawda, w przypadku lekarzy i pielęgniarek, odpowiedzialność solidarna wynika z ustawy o zakładach opieki zdrowotnej, to jednak możliwe jest ustanowienie jej w ramach zwykłej umowy pomiędzy stronami. Zasada określona w piśmie resortu finansów powinna więc mieć zastosowanie w stosunku do innych samozatrudnionych w ramach umów, w których zostanie sformułowana odpowiedzialność solidarna zlecającego i zleceniobiorcy usług. PODSTAWA PRAWNA ■ Art. 5b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.). Czy wykazać ryzyko gospodarcze Tak Utrata statusu prowadzącego pozarolniczą działalność gospodarczą nastąpi, gdy przedsiębiorca spełni łącznie wszystkie trzy warunki określone przez przepisy ustawy o PIT obowiązujące od początku 2007 roku. Za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, jeżeli: odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich wykonywanie (z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych) ponosi zlecający wykonanie tych czynności, są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych przez zlecającego te czynności, wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością. Ryzyko gospodarcze związane z działalnością gospodarczą to np. ryzyko inwestycyjne, czyli prawdopodobieństwo nieuzyskania przewidywanych (względnie oczekiwanych) wyników ekonomiczno-finansowych związanych z tą działalnością lub też podejmowanym przedsięwzięciem. Występowanie ryzyka gospodarczego jest konsekwencją istniejącej w gospodarce rynkowej wolności gospodarczej oraz szerokiego zakresu swobód, jakie ona ze sobą pociąga. Trzeba pamiętać, że ryzyko gospodarcze, jakie wiąże się z prowadzeniem działalności gospodarczej, jest innym ryzykiem od ryzyka, jakie ponosi pracownik w ramach stosunku pracy. W ramach stosunku pracy, pracownik, jeśli wykonywał starannie swoje obowiązki, ma prawo do wynagrodzenia, chociażby rezultat pracy był nieudany, a zatem nie ponosi ryzyka gospodarczego. W takiej sytuacji ryzyko gospodarcze ponosi zawsze pracodawca. PODSTAWA PRAWNA ■ Art. 5b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).