Spadkobierca uwzględni do kosztów wydatek na nabycie jednostek uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym

WSA w Warszawie przypomniał, że zgodnie z art. 97 Ordynacji podatkowej (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.) następca prawny wstępuje we wszystkie prawa i obowiązki poprzednika. Zasada ta dotyczy również spadkodawcy i spadkobiercy. Ten ostatni po śmierci spadkodawcy wstępuje w jego prawa i obowiązki, w tym prawo do pomniejszenia przychodu z umorzenia jednostek uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym o koszty ich nabycia. Jak wyjaśnił sąd, prawo takie jest realizowane w chwili umorzenia jednostek. Zdaniem sądu ze względu na powyższą zasadę określoną w Ordynacji podatkowej prawo do uwzględnienia kosztów nabycia w momencie umorzenia jednostek przechodzi na spadkobiercę. W konsekwencji opodatkowana podatkiem dochodowym będzie różnica między przychodem a kosztami uzyskania przychodów czyli kosztem nabycia jednostek. Sąd nie zgodził się więc ze stanowiskiem ministra finansów, który twierdził, że spadkobierca nie może pomniejszyć podstawy opodatkowania z tytułu umorzenia jednostek uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym o koszty nabycia tych jednostek, ponieważ za życia spadkodawcy takie prawo w ogóle nie zaistniało. Sąd wyjaśnił, że prawo do pomniejszenia przychodu ze zbycia jednostek o koszty uzyskania powstaje już w momencie ich nabycia. Śmierć spadkodawcy nic w tym zakresie nie zmienia.