Koszt poniesiony na usługi medyczne, które świadczone są nieodpłatnie na rzecz podatnika, nie może zostać uznany za obrót.
Przedmiot działalności spółki podlega VAT. Jednak firma nie wystawiła jeszcze żadnej faktury dotyczącej sprzedaży opodatkowanej. Od kwietnia 2011 r. wystawiane są faktury wewnętrzne ze stawką zwolnioną, dotyczące pakietów medycznych dla pracowników. Pakiety medyczne zakupywane przez spółkę, a następnie przekazywane na rzecz pracowników traktowane są jako nieodpłatne świadczenia na rzecz pracowników. Czy faktury wewnętrzne dotyczące przekazania na rzecz pracowników pakietów medycznych powinny być brane pod uwagę przy określaniu struktury sprzedaży i wyliczaniu współczynnika proporcji VAT? Współczynnik sprzedaży służy możliwie precyzyjnemu określeniu wysokości podatku podlegającego odliczeniu na podstawie stopnia wykorzystania zakupów do działalności, z której tytułu przysługuje prawo do odliczenia podatku. Jerzy Martini, doradca podatkowy, wyjaśnia, że współczynnik sprzedaży powinien jak najwierniej odzwierciedlać charakter działalności gospodarczej podatnika z punktu widzenia czynności dających prawo do odliczenia oraz tych, które tego prawa nie dają.
– Nieodpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu trudno uznać za działalność gospodarczą podatnika. Dlatego kwoty związane z takim świadczeniem nie powinny być uwzględnione przy obliczaniu współczynnika – podpowiada Jerzy Martini.
Załóż konto lub zaloguj się
i zyskaj dostęp na 14 dni za darmo.
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.