Czy sprzedaż ziemi rolniczej po pięciu latach od nabycia jest zwolniona z podatku dochodowego od osób fizycznych?

Sprzedaż odziedziczonej ziemi rolnej 

Podatnik, razem z bratem i matką, odziedziczył ziemię rolną o powierzchni 5 ha po zmarłym ojcu. Spadkodawca zmarł w 2017 roku. Ziemia ta została przekazana ojcu w latach jego" młodości drogą darowizny od swoich rodziców. Ziemia była regularnie uprawiana i była zgłoszona do dopłat z ARiMR. Teren nie jest objęty miejscowym planem zagospodarowania, nie ma na nim również żadnych mediów.

W związku z tym, zostało zadane pytanie: Czy sprzedaż ziemi będzie opodatkowana podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

Brak PIT

Według Dyrektora KIS, sprzedaż ziemi rolniczej nie będzie opodatkowana podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, sprzedaż nieruchomości rolnych nabytych drogą spadku, po upływie pięciu lat od nabycia przez spadkodawcę, jest zwolniona z opodatkowania. Z uwagi na fakt, że od nabycia ziemi przez zmarłego minęło już pięć lat, to sprzedaż nie podlega opodatkowaniu.

"W przedmiotowej sprawie nabycie nieruchomości przez spadkodawcę (Pani ojca), o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 w związku z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nastąpiło w latach młodości w drodze darowizny od rodziców, natomiast spadkodawca zmarł 6 maja 2017 r. (data zarejestrowania aktu poświadczenia dziedziczenia: 16 czerwca 2017 r.).

Pięcioletni okres o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy, liczony jest od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie nieruchomości przez spadkodawcę, zatem termin ten niewątpliwie upłynął.

Wobec powyższego planowana sprzedaż udziału w działce nr 1 nabytej przez Pani ojca w latach młodości w drodze darowizny od rodziców nie zobowiązuje Pani do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych od dochodu osiągniętego z tytułu tej sprzedaży, gdyż zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 w związku z art. 10 ust. 5 ww. ustawy, upłynął 5 letni termin, licząc od końca roku, w którym nastąpiło nabycie ww. udziału przez Pani spadkodawcę (Pani ojca)." - wskazał organ. 

Podsumowanie

Wynika z interpretacji, że sprzedaż ziemi rolniczej przez podatnika, brata i matkę nie będzie opodatkowana podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od momentu nabycia przez zmarłego minęło pięć lat, co pozwala na skorzystanie ze zwolnienia przewidzianego w ustawie. 

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 13 września 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.656.2023.3.LS