Czy umowa pożyczki udzielonej przez spółkę VAT podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych?

Umowa pożyczki ze spółką

Pożyczkobiorca, będący wspólnikiem spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, zarejestrowanej jako podatnik podatku od towarów i usług, zwrócił się o interpretację w zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych. Wnioskodawca jako osoba fizyczna nie jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług.

Spółka, która nie prowadzi działalności finansowej, chciała zawrzeć z Pożyczkobiorcą umowę pożyczki pieniężnej na 1 800 000 zł na okres 5 lat.

W tym stanie sprawy zostało zadane pytanie: Czy umowa pożyczki udzielona Panu przez Spółkę podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. b) ustawy o podatku od czynności i tym samym czy na Panu będzie ciążył obowiązek zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych?

Brak PCC

W odpowiedzi na zapytanie, Dyrektor KIS wyjaśnił, że umowa pożyczki udzielona przez Spółkę dla Pożyczkobiorcy generalnie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Jednakże, zgodnie z art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, decydujący nie jest fakt, że strony umowy posiadają status podatnika VAT, ale jedynie to, czy dana konkretne czynność jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług lub czy przynajmniej jedna ze stron jest z niego zwolniona.

Organ powołał się na przepisy ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, które wyłączają z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych czynności, które podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług lub które są zwolnione z tego podatku.

"Z interpretacji indywidualnej znak: 0111-KDIB3-1.4012.391.2023.4.MG w zakresie podatku od towarów i usług wynika, że:

-umowa pożyczki będzie stanowiła odpłatne świadczenie usług, zatem będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług,

-czynność udzielenia odpłatnej pożyczki przez Pożyczkodawcę będzie korzystać ze zwolnienia z tego podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o podatku od towarów i usług.

Skoro z rozstrzygnięcia zawartego w interpretacji z zakresu podatku od towarów i usług wynika, że omawiana czynność udzielenia pożyczki będzie zwolniona z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na mocy art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o podatku od towarów i usług, to w powyższej sprawie znajdzie zastosowanie wyłączenie zawarte w art. 2 pkt 4 lit. b) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. W takim przypadku, opisana umowa pożyczki będzie wyłączona z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych. To oznacza, że na Panu jako pożyczkobiorcy nie będzie ciążył obowiązek podatkowy w podatku od czynności cywilnoprawnych." - wskazał organ. 

Podsumowanie

Z udzielonej interpretacji wynika, że umowa pożyczki udzielonej przez Spółkę Pożyczkobiorcy podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Jednakże, istotnym czynnikiem jest fakt, czy umowa pożyczki jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług lub czy przynajmniej jedna ze stron jest z niego zwolniona. W przypadku Spółki, która nie prowadzi działalności finansowej i nie udziela pożyczek na co dzień, umowa pożyczki może być wyłączona z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

Podatnik może być zwolniony z obowiązku zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych w związku z zawarciem umowy pożyczki. 

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 13 lipca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4014.163.2023.3.BD