CIT

Ministerstwo Finansów przygotowało aktualizację deklaracji CIT-8, CIT-8AB i nową informację związaną z wyborem tzw. estońskiego CIT – wynika z opublikowanego projektu nowelizacji rozporządzenia.

Do napisania tego artykułu skłoniła mnie lektura raportu Polskiego Towarzystwa Gospodarczego (PTG).

Mimo iż spółki komandytowe nie są w 2020 r. podatnikami podatku dochodowego, to ich tegoroczne przychody ze sprzedaży będą miały znaczenie dla stawki daniny w 2021 r. – wyjaśniło Ministerstwo Finansów w odpowiedzi na pytanie DGP

Od 1 grudnia 2020 r. spółka z o.o. Y (podatnik VAT czynny) zajmuje się detaliczną sprzedażą odzieży. Na potrzeby jej składowania wynajmuje budynek użytkowy (magazyn) od niepowiązanej osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej (zgłoszonej w CEIDG), lecz zarejestrowanej jako podatnik VAT czynny. Zarówno Y, jak i wynajmujący są polskimi rezydentami podatkowymi. Umowa najmu została zawarta na 36 miesięcy. Czynsz w wysokości 2000 zł neto plus należny VAT ma być płatny z góry do 15. dnia każdego miesiąca. Wynajmujący do dokonywania płatności wskazał rachunek oszczędnościowo-rozliczeniowy (ROR) niefigurujący na białej liście podatników VAT. Wynajmujący wystawił 7 grudnia 2020 r. fakturę na kwotę netto 2000 zł plus VAT – 460 zł z terminem płatności do 15 grudnia 2020 r. Faktura nie zawierała wyrazów „metoda kasowa”. Spółka otrzymała ją 8 grudnia 2020 r., a zapłaty czynszu za grudzień 2020 r. dokonała 14 grudnia 2020 r. na wskazany przez wynajmującego ROR. Spółka rozlicza VAT oraz zaliczki na CIT za okresy miesięczne na zasadach ogólnych, a jej rokiem podatkowym jest rok kalendarzowy. Jak spółka powinna rozliczyć czynsz najmu za grudzień 2020 r. na gruncie VAT oraz CIT? Czy musi złożyć zawiadomienie ZAW-NR do urzędu skarbowego, aby móc zaliczyć poniesiony wydatek na czynsz najmu do kosztów uzyskania przychodów?

Zmiany w podatkach dochodowych uderzą w spółki nieruchomościowe, gdy zbywcą jest podmiot z zagranicy. Ograniczone zostanie też prawo do stosowania podwyższonych stawek amortyzacyjnych. Pojawia się za to szansa na zakończenie sporów o opodatkowanie przychodów z najmu.

Polskie spółki komandytowe zyskają status podatników CIT z początkiem przyszłego roku (bądź od maja 2021 r. – w przypadku skorzystania przez nie z takiej opcji). W wyniku tego wspólnicy będą narażeni na podwójne opodatkowanie dochodów osiąganych w ramach działalności spółki.

Objęcie spółek komandytowych CIT powoduje, że część z nich rozważa zmianę formy prowadzenia działalności. Pytanie brzmi, czy takie działanie nie będzie jednak wiązać się z innymi obciążeniami podatkowymi?

Od 2021 r. spółki komandytowe zostają objęte podatkiem CIT. Właściciele tych spółek mają zatem płacić podatek dochodowy podwójnie – najpierw spółka płaci CIT a następnie PIT płacą wspólnicy. Ponieważ komplementariusze mogą odliczyć od podatku PIT kwotę podatku CIT w proporcji przypadającej na wspólnika, realna stopa opodatkowania może się zmniejszyć.

Podatnicy uprawnieni do ulg i odliczeń powinni policzyć, czy nie lepsze od estońskiego CIT byłoby dla nich inne rozwiązanie przewidziane w tej samej nowelizacji