Zatrudnienie małżonka w firmie lub prowadzenie z nim wspólnie działalności gospodarczej wymaga nie tylko znajomości podstawowych reguł dotyczących zarządu majątkiem wspólnym i majątkami odrębnymi. Zagadnienia te omówiliśmy w poradniku „Majątek małżonków. Przesunięcia, intercyza, rozwód i spłaty a podatki” (dodatek Podatki i Księgowość z 11 sierpnia 2025 r., DGP nr 154). Kluczowe są też regulacje z zakresu podatkowych rozliczeń, które dziś przedstawiamy. A dotyczą one m.in. wydatków na usługi świadczone przez małżonka w ramach odrębnej działalności gospodarczej bądź na jego wynagrodzenie we wspólnej firmie, amortyzacji wspólnych składników majątku, nieodpłatnych świadczeń i przekazań.
Towary i usługi od małżonka
Zasadą jest, że małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu od osiąganych przez siebie dochodów (art. 6 ust. 1 ustawy o PIT). Jednocześnie „każdy z małżonków prowadzi samodzielnie działalność gospodarczą z wydzielonego majątku, mimo wiążącej ich małżeńskiej wspólności ustawowej” – orzekł Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 7 czerwca 2023 r. (sygn. akt I FSK 440/19). Jeżeli zatem każdy z nich prowadzi odrębną działalność gospodarczą i w jej ramach wykonuje usługi na rzecz firmy małżonka lub sprzedaje jej towary, to wydatek na nabycie tych usług (towarów) może być dla współmałżonka kosztem uzyskania przychodu. Kluczowe jest, aby został spełniony podstawowy warunek, o którym mowa w art. 22 ust. 1 ustawy o PIT, czyli aby wydatek był poniesiony w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia ich źródła (z zastrzeżeniem, że kosztem nie są wydatki wymienione wprost w art. 23 ustawy o PIT).
Bądź na bieżąco ze zmianami w prawie i podatkach.
Czytaj raporty, analizy i wyjaśnienia ekspertów.
Bądź na bieżąco ze zmianami w prawie i podatkach.
Czytaj raporty, analizy i wyjaśnienia ekspertów.
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.