W związku z problemami z kręgosłupem mam na stałe orzeczoną niepełnosprawność w stopniu umiarkowanym. W zeszłym roku przeprowadziłam adaptację i modernizację domu jednorodzinnego, w którym mieszkam, obejmującą m.in. instalację nowego źródła ogrzewania, ponieważ miałam trudności z korzystaniem ze starego kotła na węgiel. Adaptacja i modernizacja została zaplanowana stosownie do moich potrzeb wynikających z niepełnosprawności. Posiadam faktury wystawione na mnie, które potwierdzają wydatki poniesione w tym celu. Czy mogę złożyć korektę zeznania rocznego za 2024 r. i odliczyć od dochodu te koszty w ramach ulgi rehabilitacyjnej?
Zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT od podstawy obliczenia podatku można odliczyć wydatki na cele rehabilitacyjne oraz wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, poniesione w roku podatkowym przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne. Z kolei w myśl art. 26 ust. 7a pkt 1 ustawy o PIT za wydatki, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT, uważa się wydatki poniesione na adaptację i wyposażenie mieszkań oraz budynków mieszkalnych stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności.
Co można odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej
Z treści pytania wynika, że podatniczka jest osobą niepełnosprawną, która spełnia warunek posiadania stosownego orzeczenia wynikający z art. 26 ust. 7d ustawy o PIT. Z kolei, jak wyjaśnił dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 5 czerwca 2025 r., sygn. 0115-KDWT.4011.33.2025.2.BK, „katalog wydatków zawarty w art. 26 ust. 7a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest natomiast katalogiem zamkniętym, co oznacza, że odliczeniu podlegają jedynie wydatki enumeratywnie w nim wymienione. Jednocześnie podkreślić należy, że przepis ten nie określa szczegółowo jakiego rodzaju wydatki poniesione na adaptację i wyposażenie lokalu/budynku mieszkalnego podlegają odliczeniu ani też nie zawiera żadnego wyłączenia konkretnego rodzaju wydatków. Jedynym warunkiem zastosowania tego odliczenia, jest to by adaptacja (wyposażenie) lokalu/budynku mieszkalnego odpowiadała potrzebom wynikającym z niepełnosprawności. Dlatego też istotne są okoliczności danej sprawy, tzn. czy konkretne elementy adaptacji czy wyposażenia budynku spełniają dla osoby niepełnosprawnej tę funkcję”.
Załóż konto lub zaloguj się
i zyskaj dostęp na 14 dni za darmo.
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.