W ramach nowego pliku JPK_VAT będą przesyłane zarówno deklaracje VAT, jak i ewidencja VAT. Oznacza to, że obowiązek przesyłania tego pliku będą mieć podatnicy zobowiązani do regularnego składania deklaracji VAT oraz prowadzenia „pełnej” ewidencji VAT. Nowe pliki JKP_VAT (tzw. zerowe) będą przesyłać również podatnicy, u których w danym miesiącu nie wystąpi żadna transakcja.
Na podstawie dodawanego z dniem 1 października 2020 r. art. 99 ust. 11c ustawy o VAT p
Z przepisu tego wynikać będzie obowiązek przesyłania w ramach nowego pliku JPK_VAT deklaracji VAT, jak również ewidencji VAT. Obowiązek przesyłania w ramach nowego pliku JPK_VAT ewidencji VAT wynikać będzie również z treści art. 109 ust. 3b i 3c ustawy o VAT.
Po więcej odsyłamy do publikacji
Skoro , przepisy te powinny mieć w omawianym zakresie odpowiednie zastosowanie. W konsekwencji wydaje się, że:
- podatnicy niezarejestrowani jako czynni podatnicy VAT (ani niebędący obowiązani do zarejestrowania się jako tacy podatnicy) będą mieli obowiązek przesyłania ewidencji VAT jedynie w przypadkach wskazanych w art. 99 ust. 7 pkt 1–3 ustawy o VAT,
- podatnicy, którzy zawiesili wykonywanie działalności gospodarczej, będą zwolnieni z obowiązku przesyłania ewidencji VAT, z wyjątkiem przypadków wymienionych przepisami art. 99 ust. 7b ustawy o VAT.
Odpowiednie zastosowanie będzie mieć w tym zakresie jedna z odpowiedzi udzielonych przez Ministerstwo Finansów na pytanie dotyczące poprzednio przesyłanego pliku JPK_VAT:
Obowiązku przesyłania deklaracji VAT oraz ewidencji VAT w ramach nowego pliku JPK_VAT . W takich przypadkach konieczne będzie przesyłanie zerowego pliku JPK_VAT.
Potwierdza to Ministerstwo Finansów. W Broszurze informacyjnej dotyczącej struktury JPK_VAT z deklaracją czytamy, że jeżeli w ewidencji oraz deklaracji za dany miesiąc/kwartał podatnik nie dokonał żadnej transakcji mającej wpływ na podatek od towarów i usług, należy złożyć tzw. zerowy JPK_VAT, w którym należy:
- w elemencie Deklaracja w polach P_38 i P_51 wykazać „0”
- w elemencie LiczbaWierszySprzedazy oraz LiczbaWierszyZakupow wykazać „0”
- w elemencie PodatekNalezny oraz PodatekNaliczony wykazać „0.00”.
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.
Wpisz adres e-mail wybranej osoby, a my wyślemy jej bezpłatny dostęp do tego artykułu