Kontrakty forward polegają na kupnie lub sprzedaży określonej waluty w przyszłości według ustalonego w chwili zawarcia transakcji między bankiem a klientem kursu terminowego. Jak rozliczyć VAT od tej transakcji?
Rozliczenie to jest problematyczne, o czym świadczy choćby interpretacja indywidualna wydana z 22 lipca 2011 r. przez dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy (nr ITPP1/443-522/11/MS). Spółka zawarła z bankiem kontrakt forward.
Rozliczenie następowało przez wypłatę różnicy wynikającej z kursu terminowego i kursu spot waluty, a jej celem było zabezpieczenie pozycji bilansowych należności i zobowiązań w walutach przed ryzykiem wahań kursów. W zależności od wahań kursu waluty, jeżeli był on korzystny dla banku, to po jego stronie krystalizował się zysk, a spółka przelewała w rozliczeniu transakcji środki pieniężne na rzecz banku. Jeżeli kurs był korzystny dla spółki, to ona osiągała zysk na kontrakcie. Zdaniem spółki środki otrzymane z takich rozliczeń nie stanowią dla niej obrotu w rozumieniu przepisów ustawy o VAT. Innego zdania był dyrektor izby skarbowej. Uznał, że transakcja podlega VAT i powinna być udokumentowana fakturą, przy czym będzie zwolniona z tego podatku. Organ uznał, że skoro obie strony kontraktu będą dokonywały wzajemnych świadczeń, to również spółka może być uznana za usługodawcę.
Załóż konto lub zaloguj się
i zyskaj dostęp na 14 dni za darmo.
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.