Zwolnienia w PIT z ZFŚS na opiekę przedszkolną: W nowym roku nowe zasady

Wraz z początkiem 2016 r. zostaną zmodyfikowane zasady stosowania zwolnień dla przychodów, jakie są uzyskiwane wraz z otrzymaniem świadczeń związanych z opieką nad dziećmi.

W pierwszej kolejności należy wskazać, że prawodawca poszerzy zakres stosowania zwolnienia dla świadczeń finansowanych środkami z ZFŚS. O ile obecnie rodzice posyłający dzieci do żłobka lub klubu dziecięcego, otrzymawszy z ZFŚS świadczenie na ten cel, nie zapłacą od takiego przychodu podatku dochodowego, o tyle od nowego roku z takiego samego zwolnienia skorzystają podatnicy otrzymujący również dofinansowanie, finansowanie lub świadczenie niepieniężne służące zapewnieniu dzieciom opieki przedszkolnej.

Tak jak do tej pory, w przypadku finansowania świadczenia środkami z ZFŚS zwolniony jest cały przychód, gdyż nie ma zastosowania żaden limit kwotowy.

Zwolnienie nie dotyczy świadczenia związanego z zapewnieniem dziennego opiekuna.

W związku z tym, że świadczenia mają być finansowane środkami z ZFŚS, w dalszym ciągu przychód nie będzie stanowił podstawy naliczania składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne. Zwolnienie od PIT i wyłączenia z podstawy naliczania składek odprowadzanych do ZUS będzie miało zastosowanie (w dalszym ciągu) bez względu na to, czy pracodawca przekaże osobie uprawnionej świadczenie pieniężne czy o charakterze niepieniężnym.[przykłady 4 i 5]

PRZYKŁAD 4

Cała pomoc bez składek...

Spółka nie posiada przedszkola firmowego, ale dopłaca pracownikom do opłat, które ci ponoszą w związku z koniecznością uiszczania opłat za żłobek lub przedszkole. Zgodnie z regulaminem ZFŚS dopłaty są finansowane środkami z ZFŚS. W 2015 r. dopłaty do żłobka w całości korzystają ze zwolnienia, a dopłaty do przedszkola jedynie w ramach rocznego limitu 380 zł. Cały przychód uzyskiwany z tego tytułu przez pracownika nie podlega oskładkowaniu. Począwszy od 2016 r. w całości zwolnione będą zarówno dopłaty do pobytu dzieci w żłobku, jak i w przedszkolu. W dalszym ciągu przychód nie będzie podlegał oskładkowaniu ZUS.

WAŻNE

Zwolnienie jest stosowane bez względu na to, czy dziecko uczęszcza do przedszkola/żłobka/klubu dziecięcego publicznego czy prywatnego

PRZYKŁAD 5

...i bez podatku

Przy spółce działa przedszkole zakładowe z oddziałem żłobkowym. Pracodawca finansuje utrzymanie placówki ze środków z ZFŚS. Pracownicy spółki mogą korzystać z przedszkola i żłobka bezpłatnie. W związku z tym wartość świadczenia, w ramach którego dzieci pracowników przebywają w przedszkolu, stanowi przychód podatkowy ze stosunku pracy. W 2015 r. przychód podatkowy uzyskiwany przez rodziców dzieci uczęszczających do przedszkola zwolniony jest jedynie w ramach limitu rocznego 380 zł, a przychód z tytułu oddawania dzieci pod opiekę w ramach oddziału żłobka jest w całości zwolniony od PIT. Od 2016 r. w całości zwolnione będą zarówno świadczenia w postaci pobytu dzieci w żłobku, jak i w przedszkolu. W dalszym ciągu przychód nie będzie podlegał oskładkowaniu ZUS.

	Do końca 2015 r.	Od 2016 r.
Źródło finansowania	ZFŚS	ZFŚS
Sposób opieki nad dziećmi	Żłobek Klub dziecięcy	Żłobek Klub dziecięcy Przedszkole
Status podatnika	Osoba uprawniona do korzystania z ZFŚS	Osoba uprawniona do korzystania z ZFŚS
Limit zwolnienia	Brak	Brak

Opieka w placówce

Ani ustawa o podatku dochodowym, ani ustawa regulująca zasady funkcjonowania ZFŚS nie definiują pojęcia żłobek, klub dziecięcy ani przedszkole.

Według odrębnych przepisów w żłobku jest sprawowana opieka nad dziećmi w wieku od ukończenia 20. tygodnia życia. Z kolei w klubie dziecięcym jest sprawowana opieka nad dziećmi w wieku od ukończenia roku życia.

Przy czym do zadań żłobka, jak i klubu dziecięcego należy w szczególności:

1) zapewnienie dziecku opieki w warunkach bytowych zbliżonych do warunków domowych,

2) zagwarantowanie dziecku właściwej opieki pielęgnacyjnej oraz edukacyjnej przez prowadzenie zajęć zabawowych z elementami edukacji, z uwzględnieniem indywidualnych potrzeb dziecka,

3) prowadzenie zajęć opiekuńczo-wychowawczych i edukacyjnych uwzględniających rozwój psychomotoryczny dziecka, właściwych do wieku dziecka.

Do przedszkola uczęszczają dzieci od początku roku szkolnego w roku kalendarzowym, w którym dziecko kończy trzy lata, do końca roku szkolnego w roku kalendarzowym, w którym dziecko kończy sześć lat.