MF wyjaśnia wątpliwości dotyczące obowiązkowego split paymentu

Odpowiedzi Ministerstwa Finansów z 26 września i 7 października 2019 r. na pytania DGP

: Przywołany przepis przejściowy wyrażony w art. 10 ustawy z dnia 9 sierpnia 2019 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw nie będzie miał zastosowania do opisanej sytuacji.

W kwestii sposobu rozliczenia w sytuacji opisanej w zapytaniu, kiedy zaliczka była otrzymana przed 1 listopada 2019 r., zaś sprzedaż nastąpi po tej dacie, przy przyjęciu założenia, że faktura na zaliczkę nie obejmowała całości zapłaty za dostawę, należy stwierdzić, że do pozostałej wartości transakcji zastosowanie znajdą nowe regulacje, czyli przepisy obowiązujące od 1 listopada 2019 r., a zatem pozostała część zapłaty powinna być dokonana z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności.

: Zgodnie z definicją mechanizmu podzielonej płatności zapłata wartości netto wynikającej z faktury może być dokonana na rachunek VAT lub w inny sposób, natomiast zapłata kwoty odpowiadającej kwocie podatku VAT wynikającej z otrzymanej faktury musi być dokonana na rachunek VAT. Tym samym przedstawione w tym pytaniu rozwiązanie, że w przypadku faktury wystawionej w walucie obcej VAT musi zostać zapłacony w złotówkach z użyciem komunikatu przelewu, jest właściwe.

: Obecnie analizowane są możliwości zmiany odesłania w odniesieniu do towarów zawartych w załączniku nr 15 do CN.

: Cytowany powyżej przepis jasno wskazuje, jakiego typu potrącenia nie naruszają przepisów o obowiązku stosowania mechanizmu podzielonej płatności. W innych przypadkach należy uregulować płatność w mechanizmie podzielonej płatności.