Czy certyfikat rezydencji podatkowej zagranicznego kontrahenta jest ważny przez 12 miesięcy?

Okres ważności certyfikatu rezydencji podatkowej 

Wnioskodawcą jest spółka, która zajmuje się dystrybucją artykułów dziecięcych w kraju i za granicą. Spółka dokonuje płatności za zakup usług niematerialnych od zagranicznych kontrahentów i jako płatnik zobowiązana jest do potrącenia i uiszczenia podatku u źródła. W związku z zakupem usługi niematerialnej, spółka otrzymała certyfikat rezydencji wydany przez czeski organ podatkowy, potwierdzający rezydencję podatkową kontrahenta na dzień wystawienia dokumentu. Spółka zadała pytanie KIS czy certyfikat rezydencji podatkowej, który posiada datę wystawienia i potwierdza rezydencję podatkową kontrahenta na dzień wystawienia, będzie ważny przez kolejne 12 miesięcy od daty wystawienia?

 Wnioskodawca uważa, że certyfikat rezydencji podatkowej, który posiada datę wystawienia i potwierdza rezydencję podatkową kontrahenta na dzień wystawienia, będzie ważny przez kolejne 12 miesięcy od daty jego wydania

KIS: certyfikat rezydencji podatkowej ważny przez 12 miesięcy 

Według oceny KIS, stanowisko spółki jest prawidłowe. Organ podatkowy stwierdził, że certyfikat rezydencji podatkowej, który posiada datę wystawienia i potwierdza rezydencję podatkową kontrahenta na dzień wystawienia dokumentu, będzie ważny przez kolejną 12 miesięcy od daty wystawienia. Według organu podatkowego, certyfikat rezydencji jest dokumentem potwierdzającym miejsce siedziby podatnika dla celów podatkowych w danym państwie. Jest wydawany przez właściwy organ administracji podatkowej państwa, w którym podatnik ma swoją siedzibę. Certyfikat ma na celu potwierdzenie stanu faktycznego, tj. miejsca rezydencji podatkowej podatnika, na moment jego wydania.

KIS powołała się na art. 26 ust. 1i ustawy o CIT, który stanowi, że jeżeli miejsce siedziby podatnika dla celów podatkowych zostało udokumentowane certyfikatem rezydencji, to płatnik podatku powinien uwzględnić certyfikat przez okres 12 miesięcy od daty jego wydania.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 5 grudnia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.571.2022.1.ES