Podatnicy mają praktyczne problemy z rozliczeniem VAT od wniesienia aportu. Jak prawidłowo ustalić podstawę opodatkowania przy takiej transakcji?
Wobec braku uregulowań prawnych podatnicy stoją przed wyborem jednego z dwóch rozwiązań określanych potocznie jako metoda brutto (w stu) i metoda netto (od sta). Określając podstawę opodatkowania metodą brutto przyjmuje się, że wartość wnoszonego aportu, a tym samym wartość objętych w zamian udziałów (akcji) obejmuje VAT. Przykładowo jeżeli wartość wkładu wyniesie 100 jednostek, stawka VAT 22 proc., to podstawa opodatkowania wynosi 81,97 jednostki, a VAT – 18,03 jednostki. W zamian za otrzymany aport wspólnik obejmie udziały o wartości 100 jednostek.
W przypadku metody netto przyjmuje się, że wartość wnoszonego wkładu niepieniężnego nie obejmuje VAT. Przykładowo jeżeli wartość wkładu wyniesie 100 jednostek, stawka VAT 22 proc., to podstawa opodatkowania wynosi 100 jednostek, a VAT 22 jednostki. W zamian za aport wspólnik obejmie udziały o wartości 100 jednostek. Ponieważ udziały stanowiące ekwiwalent wnoszonego wkładu pokrywają jedynie wartość netto transakcji, niezbędne jest uregulowanie przez strony odrębnego sposobu sfinansowania VAT należnego.
Załóż konto lub zaloguj się
i zyskaj dostęp na 14 dni za darmo.
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.