Praktyka gospodarcza wykształciła różne formy finansowania spółek kapitałowych, m.in. poprzez kapitał własny lub pożyczki. Każda z form finansowania niesie jednak za sobą odmienne skutki podatkowe. Jakie?
Podstawową formą jest finansowanie poprzez kapitał własny. Wspólnicy mogą albo podnieść kapitał zakładowy spółki, albo też objąć udziały (akcje) za cenę wyższą niż ich wartość nominalna, co skutkuje wystąpieniem nadwyżki tzw. agio. Z podatkowego punktu widzenia istotne jest, że finansowanie poprzez kapitał zakładowy podlega 0,5-proc. podatkowi od czynności cywilnoprawnych (PCC), podczas gdy finansowanie poprzez agio nie jest objęte PCC. Inną kapitałową formą finansowania spółki (ale tylko sp. z o.o.) są dopłaty, które również podlegają PCC w wysokości 0,5 proc. Wspólną cechą powyższych sposobów finansowania jest brak możliwości podatkowego potrącania ewentualnych odsetek naliczanych od kapitału.
Alternatywą do kapitału własnego jest finansowanie poprzez pożyczki. Zasadniczą cechą odróżniającą z podatkowego punktu widzenia pożyczkę od kapitału własnego jest możliwość odliczenia odsetek od pożyczki od podstawy opodatkowania. Potrącalność ta podlega pewnym ograniczeniom (np. niedostateczna kapitalizacja), ale co do zasady jest dopuszczalna.
Załóż konto lub zaloguj się
i zyskaj dostęp na 14 dni za darmo.
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.