Podmioty spoza naszego kraju nie będą musiały wystawiać faktur ustrukturyzowanych, jeśli nie mają w Polsce stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej. W systemie znajdą się jednak dokumenty dotyczące m.in. wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów i eksportu.
Już na etapie prac legislacyjnych pojawiły się wątpliwości dotyczące stosowania faktur ustrukturyzowanych w relacji z podmiotami zagranicznymi, a nawet czy – wobec wskazania w decyzji derogacyjnej na „siedzibę”, a nie „siedzibę lub stałe miejsce wykonywania działalności” – legalne jest nałożenie obowiązku fakturowania z wykorzystaniem Krajowego Systemu e-Faktur przez podmioty zagraniczne mające w Polsce tylko stałe miejsce wykonywania działalności gospodarczej.
Co wynika z decyzji derogacyjnej
Wprowadzając obowiązkowy i niewymagający zgody odbiorcy faktury model dokumentowania czynności opodatkowanych VAT za pomocą faktur ustrukturyzowanych, polski prawodawca musi ściśle stosować się do decyzji wykonawczej Rady (UE) 2022/1003 z 17 czerwca 2022 r. upoważniającej Rzeczpospolitą Polską do stosowania szczególnego środka stanowiącego odstępstwo od art. 218 i 232 dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz.Urz. UE z 2022 r. L 168, s. 81) i działać w granicach w niej wytyczonych. Chodzi o to, by możliwe było odstępstwo od unijnej zasady, zapisanej w dyrektywie VAT, a także w polskiej ustawie o VAT, że fakturą jest każdy dokument posiadający dane przewidziane dla faktury. W decyzji mowa jest o tym, że upoważnia Polskę „w przypadku podatników mających siedzibę na terytorium Polski do akceptowania wyłącznie tych faktur, które zostały wystawione w postaci dokumentów lub not w formie elektronicznej” (oczywiście wskazanie na „elektroniczne” odnosi się do faktur ustrukturyzowanych). ©℗
Ostatecznie stanęło na tym, że zagraniczny podmiot mający w naszym kraju jedynie stałe miejsce wykonywania działalności gospodarczej stosuje faktury ustrukturyzowane tak jak polski podmiot, wyłącznie wówczas, gdy owo stałe miejsce prowadzenia działalności uczestniczy w dostawie towarów lub świadczeniu usług, dla których wystawiono fakturę (art. 106gb ust. 2 pkt 2 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 775; ost.zm. Dz.U. z 2025 r. poz. 1203; dalej: ustawa o VAT). To oznacza, że nawet gdyby zagraniczny podmiot był w Polsce zarejestrowany do VAT, ale nie miał stałego miejsca wykonywania działalności gospodarczej, to nie ciąży na nim obowiązek wystawiania faktur ustrukturyzowanych. Takie rozwiązanie nie wygasiło całkowicie dyskusji o jego zgodności z decyzją derogacyjną, ale polskie regulacje są jasne w tej sprawie, stąd należy się spodziewać, że co do zasady tacy podatnicy będą stosowali KSeF (co niewątpliwie będzie z korzyścią dla ich polskich kontrahentów), a dopiero gdy pojawi się spór w tej sprawie, być może będzie musiał się nią zająć Trybunał Sprawiedliwości UE.
Załóż konto lub zaloguj się
i zyskaj dostęp na 14 dni za darmo.
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.