Cesja praw i obowiązków może utrudnić rozliczenia podatku od towarów i usług

Podatniczka w 2010 r. zawarła przedwstępną umowę sprzedaży prawa użytkowania wieczystego. Nabywca opłacił wystawioną przez nią fakturę zaliczkową, ale następnie, w lutym 2012 r., dokonał cesji przysługujących mu uprawnień na inną osobę. Ta miała w ciągu 7 dni zapłacić resztę ceny, ale tego nie uczyniła. Podatniczka nie zwróciła otrzymanej zaliczki i za radą swojego prawnika wystawiła na pierwszego nabywcę korektę do faktury zaliczkowej o treści „zaliczka ze skutkiem zadatku – zatrzymanie zadatku tytułem odszkodowania w związku z niezawarciem umowy”. Dostała potwierdzenie otrzymania faktury korygującej, w związku z czym ujęła ją w rozliczeniu i obniżyła podstawę opodatkowania. Musiała jednak poprawiać deklarację, gdyż pierwotny nabywca zwrócił otrzymane dokumenty, przypominając, że nie jest ich właściwym adresatem, ponieważ nie jest już stroną umowy.