Czy odsetki od udzielonych pożyczek należy uwzględniać przy obliczaniu tzw. współczynnika VAT, czyli ustalaniu prawa do odliczenia VAT?
Według organów podatkowych odsetki od pożyczek powinny być uwzględniane przy kalkulacji współczynnika VAT przez podmioty prowadzące inną działalność niż finansowa. Przekłada się to na pogorszenie współczynnika, a w konsekwencji na mniejszą kwotę podatku do odliczenia. Podatnicy stoją natomiast na stanowisku, że pożyczki mają zwykle charakter sporadyczny i zgodnie z art. 90 ust. 6 ustawy o VAT powinny być wyłączane z kalkulacji współczynnika.
Problem ten rozstrzygał m.in. WSA w Warszawie w wyroku z 20 lipca 2011 r. (sygn. akt III SA/Wa 2809/10). W ocenie sądu wliczanie do współczynnika transakcji, które mają marginalny związek z odliczanym podatkiem naliczonym powodowałoby naruszenie zasady neutralności VAT. O tym, czy transakcja jest sporadyczna, powinien decydować stan zaangażowania aktywów i usług, w stosunku do których przysługuje podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją tej transakcji. Pozostałe okoliczności, takie jak wartość pożyczek i ich liczba, powinny stanowić wskaźniki pomocnicze.
Załóż konto lub zaloguj się
i zyskaj dostęp na 14 dni za darmo.
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.