Niepełnosprawny zasadniczo nie może odliczyć zakupu smartfona i smartwatcha w ramach ulgi w PIT. Jest to możliwe jedynie w wyjątkowych sytuacjach, gdy urządzenie spełnia funkcję indywidualnego sprzętu rehabilitacyjnego, niezbędnego w związku z jego niepełnosprawnością.
Ulga rehabilitacyjna. Odliczenie kosztów indywidualnego sprzętu
Przypomnijmy, że z ulgi rehabilitacyjnej może skorzystać zarówno niepełnosprawny, jak i podatnik, na którego utrzymaniu pozostaje taka osoba (np. dziecko, rodzic), o ile dochody niepełnosprawnego w roku podatkowym nie przekroczyły dwunastokrotności renty socjalnej (w 2025 r. było to 22 546,92 zł). Od dochodu (przychodu) można odliczyć wydatki limitowane i nielimitowane. W tym drugim przypadku chodzi m.in. o „zakup, naprawę lub najem indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności”. Możliwość odliczenia takich wydatków wynika z art. 26 ust. 7a pkt 3 ustawy o PIT.
Wśród takich wydatków są telefony i smartwatche. Aby jednak je odliczyć w rocznym PIT, trzeba wykazać indywidualne funkcje związane z niepełnosprawnością. Pokazują to liczne interpretacje indywidualne dyrektora KIS.
Interpretacje dyrektora KIS: cukrzyca i monitoring glikemii (CGM)
Przykładem jest interpretacja z 2 kwietnia 2026 r. (sygn. 0112-KDSL1-2.4011.95.2026.2.PS). Wystąpił o nią niepełnosprawny z cukrzycą, który tłumaczył, że musi stale kontrolować glikemię. Zakupił smartfon i smartwatch, na które ma faktury. Wyjaśnił, że smartfon jest zintegrowany z sensorem ciągłego monitorowania glikemii (CGM).
Została na nim zainstalowana aplikacja producenta CGM. Urządzenie odbiera, przetwarza i wyświetla w czasie rzeczywistym stężenie glukozy oraz wydaje alarmy o niebezpiecznych poziomach. Umożliwia też zdalne udostępnianie danych członkom rodziny, aby ci mogli natychmiast zareagować w stanach zagrożenia życia (np. hipoglikemia).
Z kolei smartwatch umożliwia odbiór alarmów bez wyjmowania telefonu (np. podczas jazdy autem, pracy fizycznej, treningu), dzięki czemu minimalizuje ryzyko nagłych zdarzeń. Na urządzeniu zainstalowane zostały dedykowane aplikacje przesyłające odczyty CGM ze smartfona w czasie rzeczywistym oraz alarmujące o niebezpiecznych zdarzeniach związanych ze schorzeniem.
Dlatego też dyrektor KIS potwierdził, że mężczyzna w ramach ulgi rehabilitacyjnej może odliczyć poniesione koszty jako wydatki na indywidualny sprzęt (urządzenie techniczne) ułatwiający wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z jego niepełnosprawności (cukrzycy).
Podobna sytuacja była w stanie faktycznym przedstawionym w interpretacji z 15 stycznia 2026 r. (0112-KDSL1-2.4011.673.2025.2.MO). W tym przypadku chodziło o kobietę również z cukrzycą. Dyrektor KIS pozwolił odliczyć nie tylko koszty zakupu smartfona i smartwatcha, ale też laptopa oraz powerbanku. Chodziło o laptop, na którym zostanie zainstalowany i uruchomiony system wykorzystujący algorytm automatycznie dostosowujący dawkowanie insuliny do aktualnych wartości glikemii rejestrowanych przez sensor CGM.
Jeżeli chodzi o powerbank, kobieta tłumaczyła, że ze względu na stałe połączenie smartfona i smartwatcha z sensorem (poprzez technologię Bluetooth) ich baterie szybciej się rozładowują. Z uwagi na charakter wykonywanej pracy nie zawsze ma ona możliwość bieżącego ładowania urządzeń z sieci elektrycznej, dlatego potrzebuje dodatkowego przenośnego źródła zasilania (powerbanku), które pozwoli na zapewnienie ciągłości dostępu do danych dotyczących poziomu glukozy.
Możliwość rozliczenia kosztów telefonu przez niepełnosprawnego z cukrzycą, na którym będą zainstalowane odpowiednie aplikacje, potwierdził dyrektor KIS również w interpretacji z 17 kwietnia 2025 r. (0115-KDIT2.4011.99.2025.2.MM).
Interpretacje KIS: choroby krążenia i kardiowatch z EKG
Dyrektor KIS pozwolił też na odliczenie smartfona i smartwatcha niepełnosprawnemu z problemami z układem krążenia – w interpretacji z 4 lipca 2025 r. (0113-KDWPT.4011.56.2025.3.PPK). Chodziło o mężczyznę, który ma orzeczoną niepełnosprawność ze względu na upośledzenie narządu ruchu, a także choroby układu oddechowego i krążenia.
Planował on zakup smartwatcha – kardiowatcha, który jest produktem medycznym umożliwiającym pomiar ciśnienia tętniczego, wykonywanie EKG oraz posiadającym funkcję pulsoksymetru. Mężczyzna tłumaczył, że na ekranie kardiowatcha wyświetlany będzie aktualny poziom ciśnienia tętniczego, wartości EKG oraz saturacji krwi, ponieważ będzie on sparowany i połączony z telefonem, a tym samym jest on zindywidualizowany. Dzięki takiemu rozwiązaniu w szybki sposób będzie można odczytać poziom wymaganych wartości, bez konieczności wyjmowania telefonu komórkowego, np. w trakcie wykonywania obowiązków zawodowych, spotkań, prowadzenia pojazdu, rehabilitacji czy aktywności fizycznej, zakupów. Podkreślał, że kardiowatch dodatkowo wysyła alerty i informuje chorego, gdy ciśnienie krwi, praca serca czy saturacja krwi odbiega od prawidłowych wartości, co pozwala niezwłocznie zareagować w razie konieczności.
Mężczyzna zamierza więc też kupić smartfon, na którym będą zainstalowane potrzebne w tym celu aplikacje. Umożliwi to również kontrolę dawkowania leków. Zapewniał, że telefon komórkowy zostanie zindywidualizowany pod kątem leczenia nadciśnienia oraz jest niezbędny w rehabilitacji i ułatwia podstawowe czynności życiowe.
Interpretacje KIS: leczenie onkologiczne i teleporady przez smartfon
Z kolei w interpretacji z 8 stycznia 2025 r. (0113-KDIPT2-2.4011.859.2024.1.KK) organ potwierdził możliwość rozliczenia kosztów zakupu smartfona przez niepełnosprawną poddawaną leczeniu onkologicznemu. Jej prawa ręka jest z powodu mastektomii nie do końca sprawna, ponadto kobieta boryka się z bólami stawów i ma obniżoną odporność na zachorowania.
Podatniczka argumentowała, że:
- na telefonie zostaną zainstalowane aplikacje, które zmniejszają ryzyko konsekwencji zdrowotnych,
- za jego pomocą będzie też mogła otrzymywać porady wideo od onkologa i innych specjalistów, odbywać terapie z psychoonkologiem i psychiatrą (kobieta poinformowała, że cierpi na depresję i stany lękowe) oraz zajęcia z rehabilitantem,
- telefon umożliwi jej załatwianie spraw urzędowych oraz spraw niezbędnych do życia, tj. robienie zakupów, umawianie porad lekarskich, badań diagnostycznych.
Dyrektor KIS potwierdził możliwość skorzystania przez nią z ulgi. Wyjaśnił, że zainstalowanie oprogramowania lub aplikacji zmniejszających ryzyko negatywnych konsekwencji zdrowotnych powoduje, że telefon ma indywidualny charakter związany z niepełnosprawnością podatniczki, który ułatwi jej wykonywanie czynności życiowych.
Interpretacje KIS: problemy ze wzrokiem i telefon dla dziecka
Podobnie stwierdził dyrektor KIS w interpretacji z 8 stycznia 2024 r. (sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.835.2023.2.AKU). Chodziło tu jednak o niepełnosprawne dziecko z problemami z narządem wzroku. Matka chciała kupić synowi telefon komórkowy z odpowiednio dużym ekranem i możliwością korzystania również z aplikacji śledzących m.in. stan zdrowia syna oraz jego lokalizację. Dyrektor KIS potwierdził, że będzie ona mogła odliczyć te wydatki w ramach ulgi.
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.
Wpisz adres e-mail wybranej osoby, a my wyślemy jej bezpłatny dostęp do tego artykułu