Wprowadzone od 1 stycznia 2015 r. regulacje CFC (Controlled Foreign Corporation) nie mają zastosowania do zagranicznych spółek kontrolowanych przez polskich podatników, jeżeli spółki te prowadzą rzeczywistą działalność gospodarczą. Uprawdopodobnienie przez podatnika okoliczności, że kontrolowana przez niego spółka prowadzi rzeczywistą działalność, ma więc kluczowe znaczenie dla uniknięcia obciążeń podatkowych wynikających z przepisów CFC. Jest to możliwe, jeżeli polski podatnik kontrolujący zagraniczną spółkę wykaże, że spółka ta faktycznie posiada przedsiębiorstwo, w skład którego wchodzi lokal, wykwalifikowany personel oraz wyposażenie wykorzystywane przez nią do prowadzenia działalności gospodarczej. Podatnik musi również zwrócić uwagę, aby posiadane przez spółkę zasoby własne, w tym obecne na miejscu osoby zarządzające, umożliwiały samodzielne wykonywanie tej spółce swoich podstawowych funkcji gospodarczych. Ważne jest też, aby istniała współmierność między zakresem działalności prowadzonej przez tę spółkę a posiadanymi przez nią środkami. Nie będą więc spełniały tych warunków spółki, które posiadają za granicą tylko adres rejestrowy, a nie posiadają wymienionych wyżej elementów.
Podatnik będzie musiał również wykazać, że zawierane między nim a zagraniczną spółką kontrolowaną porozumienia są zgodne z rzeczywistością gospodarczą, mają uzasadnienie gospodarcze i nie są w sposób oczywisty sprzeczne z ogólnymi interesami gospodarczymi tej spółki. Ponadto polski podatnik będzie musiał zwrócić uwagę, aby zagraniczna spółka kontrolowana nie tworzyła struktury funkcjonującej w oderwaniu od przyczyn ekonomicznych. Obostrzenia CFC nie będą miały więc zastosowania, jeżeli na podstawie obiektywnych i sprawdzalnych przez osoby trzecie elementów, niezależnie od motywów natury podatkowej, będzie można stwierdzić, że zagraniczna spółka kontrolowana faktycznie wykonuje za granicą działalność gospodarczą.
Bądź na bieżąco ze zmianami w prawie i podatkach.
Czytaj raporty, analizy i wyjaśnienia ekspertów.
Bądź na bieżąco ze zmianami w prawie i podatkach.
Czytaj raporty, analizy i wyjaśnienia ekspertów.
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.