Jak są opodatkowane odsetki i należności licencyjne - część I

Artykuł 21 ust. 1 i ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych stanowi, że przychody z tytułu odsetek, z praw autorskich lub praw pokrewnych, z praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również ze sprzedaży tych praw, z należności za udostępnienie tajemnicy receptury lub procesu produkcyjnego, za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, w tym także środka transportu, urządzenia handlowego lub naukowego, za informacje związane ze zdobytym doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej (know-how) - jest zwolniony od podatku, jeżeli spełnione są łącznie określone warunki. Warunki te to: wypłacającym należności jest podlegająca opodatkowaniu podatkiem dochodowym spółka mająca siedzibę lub zarząd na terytorium RP, względnie położony w RP zagraniczny zakład spółki z UE; uzyskującym przychody jest spółka podlegająca w innym państwie UE lub Szwajcarii opodatkowaniu podatkiem dochodowym; spółka uzyskująca przychody z wymienionych tytułów posiada nieprzerwanie przez okres dwóch lat i bezpośrednio co najmniej 25 proc. udziałów (akcji) w kapitale spółki dokonującej wypłaty.

Zasady te są bezpośrednią konsekwencją przyznania Polsce tzw. okresów przejściowych co do stosowania Dyrektywy Rady 2003/49/WE z dnia 3 czerwca 2003 r. w sprawie wspólnego systemu opodatkowania stosowanego do odsetek i należności licencyjnych wypłacanych pomiędzy powiązanymi spółkami różnych państw członkowskich, zmodyfikowanej Dyrektywą Rady 2004/76/WE z dnia 29 kwietnia 2004 r.