Nasza działalność z punktu widzenia VAT to tzw. działalność mieszana. Obecnie przygotowuję się do obliczenia struktury i zastanawiam się, jak zaksięgować różnice.
Zgodnie z generalną zasadą wyrażoną w art. 89 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (dalej: ustawa o VAT) prawo do odliczenia VAT naliczonego przysługuje w takim zakresie, w jakim nabycie towarów lub usług służy działalności opodatkowanej. W związku z tym podatnicy muszą się zastanowić, jakiemu rodzajowi działalności służy zakup i czy wolno im częściowo, w całości, czy też w ogóle odliczyć VAT. Z kolei zgodnie z art. 90 ww. aktu prawnego podatnicy, którzy jednocześnie dokonują sprzedaży opodatkowanej i sprzedaży zwolnionej, rozliczają VAT naliczony według następujących zasad:
- w całości – odliczają od zakupów związanych ze sprzedażą opodatkowaną,
- odliczają częściowo (według struktury sprzedaży) – od zakupów, których nie można bezpośrednio przyporządkować ani do sprzedaży zwolnionej, ani do sprzedaży opodatkowanej ani też działalności niepodlegającej pod ustawę o VAT.
Natomiast w przypadku zakupów związanych ze sprzedażą zwolnioną czy niepodlegającą VAT odliczenie nie jest w ogóle możliwe.
W trakcie 2022 r. podatnik, który nie mógł przyporządkować swoich zakupów do rodzaju sprzedaży, dokonywał odliczenia VAT naliczonego na podstawie wskaźnika struktury obrotów:
Załóż konto lub zaloguj się
i zyskaj dostęp na 14 dni za darmo.
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.