Oświadczenie o preferencyjnym rozliczeniu. Jak często składać je pracodawcy?

Oświadczenie dla pracodawcy

Chodzi tu o oświadczenie o preferencyjnym rozliczeniu składane pracodawcy, aby obniżyć miesięczne zaliczki na PIT w trakcie roku.

Wątpliwość dotyczy częstotliwości składania takiego oświadczenia. Z treści art. 31a ust. 6 ustawy o PIT oświadczenie i wniosek mające wpływ na obliczenie zaliczki dotyczą również kolejnych lat podatkowych, chyba że odrębny przepis stanowi inaczej.

Jest też art. 32 ust. 3 ustawy o PIT, zgodnie z którym jeżeli podatnik złoży płatnikowi oświadczenie, że za dany rok zamierza opodatkować dochody w sposób określony w art. 6 ust. 2 albo 4d ustawy, a za rok podatkowy przewidywane, określone w oświadczeniu:

- dochody podatnika nie przekroczą kwoty 120 tys. zł, a małżonek lub dziecko nie uzyskują żadnych dochodów, które łączy się z dochodami podatnika - zaliczki za wszystkie miesiące roku podatkowego wynoszą 12 proc. dochodu uzyskanego w danym miesiącu od tego płatnika i są dodatkowo pomniejszane za każdy miesiąc o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek w przypadku oświadczenia dotyczącego opodatkowania dochodów na zasadach określonych w art. 6 ust. 2 albo 4d ustawy o PIT,

- dochody podatnika przekroczą kwotę 120 tys. zł, a dochody małżonka lub dziecka, które łączy się z dochodami podatnika, nie przekraczają tej kwoty - zaliczki za wszystkie miesiące roku podatkowego wynoszą 12 proc. dochodu uzyskanego w danym miesiącu od tego płatnika.

W art. 32 ust. 3 ustawy chodzi o oświadczenie w sprawie preferencyjnego rozliczenia dochodów z małżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Powstała więc wątpliwość, czy należy uznać ten przepis za odrębny i składać oświadczenie co roku?

Jak często składać oświadczenie?

Ministerstwo Finansów wyjaśniło, że wszystkie oświadczenia i wnioski co do zasady są wieloletnie. Resort wyjaśnił, że art. 32 ust. 3 ustawy o PIT nie jest odrębnym przepisem, o którym mowa w art. 31a ust. 6. „W konsekwencji oświadczenie o zamiarze preferencyjnego opodatkowania dochodów z małżonkiem albo jako osoba samotnie wychowująca dziecko, które podatnik złożył płatnikowi za dany rok podatkowy, dotyczy również kolejnych lat podatkowych, chyba że uległy zmianie okoliczności podane w oświadczeniu.” – wyjaśniło ministerstwo.

Dodało, że kwestia ta została jednoznacznie przesądzona w objaśnieniach podatkowych z 30 grudnia 2022 r. w sprawie oświadczeń i wniosków mających wpływ na wysokość zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych obliczanych przez płatników tego podatku (patrz tutaj). Na stronie siódmej objaśnień wprost wskazano, że obecnie ustawa PIT nie zawiera wyjątku od tej reguły, zgodnie z którą złożone oświadczenia i wnioski dotyczą również kolejnych lat podatkowych.