Czy małżonkowie, którzy mają wspólność majątkową, muszą rozliczyć wydatki na zabytki po połowie, czy mogą to zrobić w innej proporcji? Na to pytanie odpowiedział dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej.
Ulga na zabytki. Na czym polega?
Przypomnijmy, że z ulgi na zabytki mogą skorzystać właściciele i współwłaściciele zabytku nieruchomego. Warunkiem jest osiąganie dochodów opodatkowanych według skali podatkowej, liniowo 19 proc. PIT lub przychodów opodatkowanych ryczałtem.
Obecnie odliczyć można nie więcej niż 50 proc. wydatków brutto (o ile VAT nie został odliczony) na:
- wpłaty na fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej lub spółdzielni mieszkaniowej utworzony zgodnie z odrębnymi przepisami dla zabytku nieruchomego wpisanego do rejestru zabytków lub znajdującego się w ewidencji zabytków,
- prace konserwatorskie, restauratorskie i roboty budowlane przy zabytku nieruchomym wpisanym do rejestru zabytków.
W 2022 r. preferencja przysługiwała również na zakup zabytku, ale ta możliwość została już zlikwidowana.
Czy małżonek odliczy całą kwotę przysługującą do potrącenia w ramach ulgi w PIT?
Z pytaniem w tym zakresie wystąpił mężczyzna, który rozlicza się według skali podatkowej i to wspólnie z żoną. Tłumaczył, że 5 sierpnia 2025 r. kupili oni na współwłasność mieszkanie w budynku położonym na działce znajdującej się w gminnej ewidencji zabytków. Potwierdził, że budynek jest zabytkiem. Mężczyzna chciał się upewnić, że prawidłowo postąpi, jeżeli w zeznaniu potrąci 50 proc. wydatków na fundusz remontowy, poniesionych od momentu zakupu, czyli całą kwotę, którą można odjąć od dochodu (przychodu) w ramach ulgi w PIT (mimo że jest tylko współwłaścicielem).
Potwierdził to dyrektor KIS. Powołał się przy tym na art. 26hb ust. 6 ustawy o PIT, który dotyczy rozliczenia wydatków na zabytki (m.in. fundusz remontowy). Zgodnie z nim małżonkowie, między którymi istnieje wspólność majątkowa, mogą je odliczyć w częściach równych lub w dowolnej proporcji przez nich ustalonej, bez względu na to, czy dokument potwierdzający poniesienie wydatku został wystawiony na imię obydwojga małżonków lub jednego z nich. Zatem wydatki ponoszone przez mężczyznę podczas trwania wspólności majątkowej małżeńskiej może on odliczyć w częściach równych lub w dowolnej proporcji ustalonej z żoną – potwierdził dyrektor KIS.
Przykładowo, jeżeli mężczyzna wpłacił na fundusz remontowy w 2025 r. – 2000 zł – to może odliczyć od swojego dochodu maksymalnie 1000 zł, ale wówczas żona nie będzie mogła skorzystać z ulgi na zabytki. Małżonkowie mogą też potrącić od swoich dochodów np. po 500 zł.
Interpretacja indywidualna dyrektora KIS z 13 marca 2026 r. sygn. 0115-KDIT2.4011.29.2026.3.ŁS
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.
Wpisz adres e-mail wybranej osoby, a my wyślemy jej bezpłatny dostęp do tego artykułu