Jak rozliczyć w CIT i VAT nabycie towaru handlowego w przypadku samofakturowania

Marcin Szymankiewicz, doradca podatkowy

Spółka z o.o. Y (podatnik VAT czynny) zajmuje się handlem płodami rolnymi (m.in. zbożami, ziemniakami, warzywami). Z jednym z rolników (podatnikiem VAT czynnym) zawarła umowę o samofakturowanie, na podstawie której – jako nabywca towarów (płodów rolnych) – wystawia faktury w imieniu i na rachunek tego rolnika. Zgodnie z tą umową spółka jest zobowiązana do wystawienia faktury nie później niż do 10. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy, i przesłania jej do akceptacji na adres e-mailowy rolnika. Ten ostatni ma trzy dni robocze na zaakceptowanie faktury lub zgłoszenie uwag. Zapłata jest dokonywana na rachunek bankowy rolnika niefigurujący na białej liście podatników VAT w terminie 7 dni od dnia akceptacji faktury. Sprzedawca nie prowadzi działalności gospodarczej i nie ma statusu przedsiębiorcy. Spółka 27 sierpnia 2021 r. nabyła od rolnika pszenicę na kwotę 20 000 zł netto, plus VAT: 1000 zł. Na udokumentowanie tej transakcji spółka tego samego dnia wystawiła fakturę (zawierającą wyraz „samofakturowanie”) i przesłała ją w PDF-ie do rolnika. Rolnik 30 sierpnia 2021 r. zaakceptował fakturę, przesyłając stosowny e-mail. Zakupione zboże stanowi dla Y towar handlowy (zostało nabyte z zamiarem odprzedaży). Dostawca zboża nie wybrał kasowej metody rozliczeń VAT. Rokiem podatkowym Y jest rok kalendarzowy, a VAT oraz zaliczki na CIT opłaca na zasadach ogólnych za okresy miesięczne. Jak spółka powinna rozliczyć na gruncie VAT i CIT zakup zboża udokumentowany fakturą wystawioną przez siebie na podstawie umowy o samofakturowanie?