Podatek odroczony pojawia się, aby w księgach odzwierciedlić przyszłe skutki zdarzeń podatkowych i zmniejszyć różnice między wynikiem ustalanym dla celów fiskalnych i rachunkowych. Następnie jednostki powinny utworzyć w sprawozdaniu finansowym rezerwy i aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego, które pokażą przyszłe zobowiązania lub korzyści podatkowe wynikające z różnic miedzy wartością księgową a podatkową aktywów i pasywów.
Eksperci zwracają jednak uwagę, że spółki komandytowe, które w 2021 r. stały się podatnikami CIT, powinny takie aktywa i rezerwy ująć w sprawozdaniu finansowym za poprzedni rok obrotowy. Przy czym nie mogą one korygować w tym zakresie danych porównawczych za okres, w którym spółka nie była jeszcze podatnikiem CIT. Z kolei w przypadku spółki matki posiadającej udziały w przynoszącej straty handlowej spółce córce i nieprowadzącej innej działalności kapitałowej należy pamiętać, że nie będzie mogła ona w przyszłości rozliczyć strat podatkowych z tego tytułu. Tym samym taki podmiot nie będzie mógł obniżyć podstawy opodatkowania poprzez odliczenie ww. straty od podatku dochodowego. A wówczas nie tworzy się aktywów z tytułu podatku odroczonego.
Podstawa prawna
Załóż konto lub zaloguj się
i zyskaj dostęp na 14 dni za darmo.
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.