Czy opodatkowanie dywidend było zgodne z wymogami unijnymi

Przypomnijmy na wstępie, że reżim opodatkowania dywidend przed 2007 rokiem polegał generalnie na tym, że w przypadku wypłaty dywidend przez spółkę mającą siedzibę lub zarząd na terytorium RP i będącą podatnikiem CIT (dalej określana jako spółka RP) na rzecz innej spółki RP, dywidendy te nie były uwzględniane przy ustalaniu dochodu stanowiącego podstawę opodatkowania, a kwotę podatku potrąconego u źródła w wysokości 19 proc. spółka uzyskująca dywidendę odliczała od swojego podatku na podstawie art. 23 ustawy o CIT.

Przy ocenie podatkowego traktowania dywidend uzyskiwanych przez spółkę RP Komisja Europejska uznała, że dywidendy wypłacane pomiędzy spółkami RP są faktycznie objęte stawką zerową, co w konsekwencji oznaczało całkowite wyeliminowanie podwójnego opodatkowania. Takie traktowanie nie było przy tym uzależnione od spełnienia warunków wynikających z Dyrektywy. Jeżeli natomiast spółka RP uzyskiwała dywidendy od spółki podlegającej opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów w innym państwie członkowskim UE (dalej określana jako spółka UE), to wtedy łączyła je z dochodami uzyskanymi na terytorium RP i przysługiwało jej odliczenie zwykłe podatku zagranicznego zapłaconego w państwie źródła. Jeżeli zaś spełnione były warunki określone w dyrektywie dotyczące minimalnego udziału (w 2006 r. - 20 proc.) i okresu jego posiadania (dwa lata), to odliczeniu podlegała kwota zagranicznego podatku od dochodów, z których zysk został wypłacony, w części przypadającej na wypłacone dywidendy.