Przedsiębiorca (podatnik VAT czynny) prowadzi działalność w zakresie obrotu nieruchomościami, która obejmuje zakup, modernizację i sprzedaż lokali mieszkalnych. 30 maja 2025 r. kupił od osoby fizycznej (p. Malwiny) używany lokal mieszkalny (43,20 m², odrębna własność ustanowiona w 1994 r.) z udziałem w gruncie za 400 000 zł. Budynek został oddany do użytku w 1994 r. Zakup udokumentowano aktem notarialnym i przelewem. Koszty opłat notarialnych, sądowych i PCC (2 proc. – 8000 zł) obciążyły spółkę. Lokal stanowi towar handlowy. W czerwcu–lipcu 2025 r. firma Y. (VAT czynny) wykonała remont lokalu o wartości 60 000 zł netto + 8 proc. VAT (4800 zł), udokumentowany fakturą z adnotacją „MPP” wystawioną 21 lipca 2025 r. Następnie 28 sierpnia 2025 r. przedsiębiorca sprzedał lokal osobie fizycznej (p. Bartłomiejowi) za 540 000 zł. Sprzedaż udokumentowano aktem notarialnym i przelewem. PCC w wysokości 10 800 zł zapłacił kupujący. Lokal został wydany p. Bartłomiejowi w dniu sprzedaży. PIT przedsiębiorca rozlicza na zasadach tzw. podatku liniowego (podatnik nie wybrał tzw. kasowego PIT), prowadząc księgi rachunkowe. Zaliczki na PIT przedsiębiorca rozlicza na zasadach ogólnych za okresy miesięczne. VAT rozlicza na zasadach ogólnych za okresy miesięczne (JPK_V7M). Pomiędzy spółką, a p. Malwina, p. Bartłomiejem oraz firmą Y. nie zachodzą powiązania, o których mowa w art. 32 ust. 2 ustawy o VAT. Jak przedsiębiorca powinien rozliczyć zakup i sprzedaż lokalu mieszkalnego (towaru handlowego) na gruncie VAT, PIT i PCC?
PIT
Przychody
Zgodnie z zasadą powszechności opodatkowania, zawartą w art. 9 ust. 1 ustawy o PIT opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody z wyjątkiem dochodów zwolnionych z podatku oraz dochodów, od których zaniechano poboru podatku.
Ustawa o PIT dokonuje specyfikacji źródeł przychodów (zob. art. 10 ust. 1 ustawy o PIT). Ograniczymy się tu do wskazania, że jednym ze źródeł przychodów jest m.in. pozarolnicza działalność gospodarcza, wymieniona w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT.
Załóż konto lub zaloguj się
i zyskaj dostęp na 14 dni za darmo.
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.