Zbycie akcji za jednostki inwestycyjne jest objęte CIT

Skarżącą była spółka z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą w Polsce w rozumieniu art. 3 ust. 1 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 74, poz. 397 z późn. zm.). Posiadała ona udziały w innej spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, które zamierzała wnieść do zamkniętego funduszu inwestycyjnego i w ten sposób pokryć cenę obejmowanych certyfikatów inwestycyjnych w tym funduszu. Gdy wartość objętych certyfikatów inwestycyjnych wzrośnie do wcześniej założonego poziomu, spółka zamierza te certyfikaty zbyć albo umorzyć. Chciała wiedzieć, w którym momencie powstaje obowiązek podatkowy z tytułu uczestnictwa w zamkniętym funduszu inwestycyjnym.

Minister finansów w wydanej interpretacji indywidualnej wyjaśnił, że wpłata do funduszu inwestycyjnego w postaci papierów wartościowych lub udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością jest szczególną formą ich zbycia. W efekcie opodatkowany jest skutek tej transakcji, czyli zbycie papierów wartościowych. Wartość pieniężna nabywanych certyfikatów inwestycyjnych jest więc przychodem spółki, która wnosi do funduszu inwestycyjnego udziały w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością lub inne papiery wartościowe.