Otrzymanie certyfikatów inwestycyjnych w zamian za wniesione udziały do funduszu inwestycyjnego jest wynagrodzeniem i ma takie same skutki, jak otrzymanie pieniędzy. Tym samym wniesienie udziałów w spółce kapitałowej do funduszu zamkniętego w zamian za certyfikaty jest przychodem, który należy opodatkować. Tak uznał Naczelny Sąd Administracyjny, oddalając skargę kasacyjną spółki.
Sprawa dotyczyła interpretacji podatkowej. Spółka przedstawiła, że posiada udziały w innej spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, które zamierza wnieść do funduszu inwestycyjnego zamkniętego (FIZ) i w ten sposób zapłacić za certyfikaty inwestycyjne tego funduszu. Następnie, po osiągnięciu założonego poziomu wzrostu wartości certyfikatów inwestycyjnych, zamierza je zbyć lub umorzyć. Według spółki w dacie opłacenia akcjami lub udziałami certyfikatów w funduszu inwestycyjnym nie powstaje dla niej przychód i tym samym obowiązek zapłaty podatku. Wynika to m.in. z tego, że brakuje przepisów określających wprost moment i sposób ustalenia dochodu dla tej specyficznej czynności. W ocenie spółki posiadanie certyfikatów inwestycyjnych nie daje uczestnikowi funduszu uprawnień podobnych do tych wynikających z aportu do spółki kapitałowej, a wobec tego przyjmuje swoistą dla ustawy o funduszach inwestycyjnych formę wpłaty do funduszu, nieuregulowaną bezpośrednio w przepisach innych ustaw.
Bądź na bieżąco ze zmianami w prawie i podatkach.
Czytaj raporty, analizy i wyjaśnienia ekspertów.
Bądź na bieżąco ze zmianami w prawie i podatkach.
Czytaj raporty, analizy i wyjaśnienia ekspertów.
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.