Czy wynajem gabinetu od małżonki stanowi koszt podatkowy w działalności gospodarczej?

Wynajem gabinetu a koszt podatkowy 

Wnioskodawca, prowadzący działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, jest w małżeństwie, w którym obowiązuje wspólność majątkowa. Jego żona prowadzi działalność gospodarczą. Kobieta zakupiła środek trwały, czyli lokal usługowy z wyposażeniem. Małżonka wnioskodawcy planuje wynajmować lokal innym przedsiębiorcom, w tym również swojemu mężowi jako gabinet. Umowa najmu zostanie zawarta pomiędzy małżonkami jako podmiotami gospodarczymi, a żona, będąc czynnym podatnikiem VAT, wystawi odpowiednią fakturę. 

Wnioskodawca zadał pytanie KIS czy wynajem gabinetu od żony może być kosztem uzyskania przychodu. W ocenie mężczyzny, można uznać wystawioną fakturę za koszt podatkowy. 

KIS: umowa najmu między małżonkami nie generuje kosztów podatkowych 

Według oceny KIS, przedstawione stanowisko przez wnioskodawcę było błędne. KIS podkreśliła, że kodeks rodzinny i opiekuńczy definiuje wspólność majątkową między małżonkami, w której majątek nabyty w trakcie trwania małżeństwa jest wspólny dla obu małżonków. Organ wyjaśnił, że w kontekście prowadzenia działalności gospodarczej, wszelkie wydatki, które są racjonalne i gospodarczo uzasadnione, a których celem jest osiągnięcie przychodów, zabezpieczenie lub zachowanie źródła przychodów, mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów

Organ podatkowy stwierdził, że lokal nabyty w trakcie wspólności majątkowej, nie może być traktowany jako osobny majątek jednego z małżonków. W opinii KIS, umowa najmu między małżonkami nie jest prawnie skuteczna, ponieważ obie strony mają równe prawa do korzystania ze wspólnego majątku bez potrzeby zawierania umów. W związku z tym, wydatki związane z wynajmem lokalu przez wnioskodawcę od żony nie mogą być uznane za koszt uzyskania przychodów.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 8 grudnia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-2.4011.756.2022.1.AG