Ulga mieszkaniowa w przypadku dziedziczenia nieruchomości

Czego dotyczy ulga mieszkaniowa

Ulga  mieszkaniowa  dotyczy  nabycia  własności  (współwłasności)  budynku  mieszkalnego  lub  lokalu  mieszkalnego  stanowiącego  odrębną  nieruchomość,  spółdzielczego   własnościowego   prawa  do  lokalu  mieszkalnego  lub  udziału  w  takim  prawie,  spółdzielczego  prawa  do domu jednorodzinnego albo udziału w takim prawie:

• w drodze dziedziczenia, zapisu zwykłego,  zapisu  windykacyjnego,  dalszego  zapisu,  polecenia  testamentowego,  darowizny lub polecenia darczyńcy przez osoby zaliczane do I grupy podatkowej,
• w  drodze  dziedziczenia,  zapisu  zwykłego,  zapisu  windykacyjnego,  dalszego  zapisu lub polecenia testamentowego przez osoby zaliczane do II grupy podatkowej,
• w  drodze  dziedziczenia,  zapisu  zwykłego,  zapisu  windykacyjnego,  dalszego zapisu lub polecenia testamentowego  przez  osoby  zaliczane  do  III  grupy  podatkowej,  które  sprawowały  opiekę  nad  wymagającym  takiej  opieki  spadkodawcą,  na  podstawie  pisemnej  umowy  z  podpisem  notarialnie  poświadczonym,  przez  co  najmniej  dwa  lata  od  dnia  poświadczenia  podpisów  przez notariusza.

We  wskazanych  wyżej  przypadkach  nie  wlicza  się  do  podstawy  opodatkowania  czystej  wartości  tych  nieruchomości  lub  związanych  z  nimi  praw  do  łącznej  wysokości  nieprzekraczającej  110  m2  powierzchni użytkowej budynku lub lokalu. W przypadku nabycia części (udziału) budynku mieszkalnego lub lokalu albo udziału  w  spółdzielczym  prawie  do  budynku  mieszkalnego  lub  lokalu  ulga  przysługuje  stosownie do wielkości udziału.

Zobacz także

Obowiązek podatkowy przy nabyciu spadku

Zapisz na później

Komu przysługuje ulga mieszkaniowa

Ulga  mieszkaniowa  przysługuje  osobom,  które  nie  są  właścicielami  innego  budynku  mieszkalnego  lub  lokalu  mieszkalnego   stanowiącego   odrębną   nieruchomość. Jeżeli nimi są, muszą przenieść własność  budynku  lub  lokalu  na  rzecz  zstępnych (dzieci, wnuki itd.), Skarbu Państwa lub gminy w terminie 6 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego albo zawarcia  umowy  darowizny  w  formie  aktu  notarialnego.  Spadkobiercy,  który  chce  skorzystać  z  ulgi,  nie  może  przysługiwać  spółdzielcze  lokatorskie  prawo  do  lokalu  mieszkalnego,  spółdzielcze  własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego lub  wynikające  z  przydziału  spółdzielni  mieszkaniowej:  prawo  do  domu  jednorodzinnego  lub  prawo  do  lokalu  w  małym  domu mieszkalnym. W razie dysponowania tymi prawami skorzystanie z ulgi jest uzależnione od przekazania ich zstępnym lub  do  dyspozycji  spółdzielni  w  terminie 6 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego albo zawarcia umowy darowizny  w  formie  aktu  notarialnego. Podobnie jest z najemcami lokalu lub budynku. Przepisy  podatkowe  wymagają  również,  by zainteresowany ulgą rozwiązał umowę najmu w terminie 6 miesięcy od dnia złożenia  zeznania  podatkowego  albo  zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego.

Wszystkie   wymienione   wyżej   osoby  muszą  zamieszkiwać  w  otrzymanym  w spadku lokalu lub budynku, być w nim zameldowane  na  pobyt  stały  i  nie  mogą  dokonywać  jego  zbycia  przez  okres  5  lat.  Termin  ten  jest  liczony  od  dnia  złożenia  zeznania podatkowego lub zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego – jeżeli w chwili złożenia zeznania lub zawarcia umowy darowizny nabywca mieszka i jest zameldowany na pobyt stały w nabytym lokalu lub budynku. Jeżeli nabywca zamieszka i dokona zameldowania na pobyt stały w ciągu roku od dnia złożenia zeznania podatkowego lub zawarcia umowy darowizny  w  formie  aktu  notarialnego, termin ten jest liczony od dnia zamieszkania  potwierdzonego  zameldowaniem  na  pobyt stały. Jeśli zaś nabyta nieruchomość jest zajęta przez osoby trzecie (np. lokatorów),  spełnienie  wszystkich  powyższych  warunków  przedłuża  się  z  6  miesięcy  do  5 lat od dnia jego nabycia.

Więcej na ten temat przeczytasz w książce „Darowizny, spadki, testamenty”