Ulga dla seniora a emerytura z zagranicy. Czy jedno wyklucza drugie?

Ulga dla pracujących seniorów przysługuje na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o PIT. Polega ona na zwolnieniu od podatku przychodów do wysokości maksymalnie 85 528 zł rocznie.

Jakie przychody są objęte ulgą dla seniora?

Ulga obejmuje przychody z różnych źródeł wymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 154, a więc np. ze stosunku pracy, z działalności gospodarczej opodatkowanej według skali podatkowej, liniowym 19-proc. PIT lub ryczałtem ewidencjonowanym. Ważne, żeby senior z tytułu uzyskiwania tych przychodów (które mają być zwolnione z PIT) podlegał ubezpieczeniom społecznym w rozumieniu ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 350 ze zm.). Dlatego z ulgi nie mogą korzystać np. sędziowie (od sędziowskiego wynagrodzenia nie ma składek na ubezpieczenia społeczne).

Nie można pobierać emerytury, renty ani innych świadczeń

Jeżeli senior chce skorzystać z ulgi z PIT, nie może pobierać:

• emerytury ani renty rodzinnej, o których mowa w ustawie o ubezpieczeniu społecznym rolników (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 1770),
• emerytury ani renty rodzinnej, o których mowa w ustawie o zaopatrzeniu emerytalnym żołnierzy zawodowych oraz ich rodzin (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 305 ze zm.),
• emerytury ani renty rodzinnej, o których mowa w ustawie o zaopatrzeniu emerytalnym funkcjonariuszy Policji, Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego, Agencji Wywiadu, Służby Kontrwywiadu Wojskowego, Służby Wywiadu Wojskowego, Centralnego Biura Antykorupcyjnego, Straży Granicznej, Straży Marszałkowskiej, Służby Ochrony Państwa, Państwowej Straży Pożarnej, Służby Celno-Skarbowej i Służby Więziennej oraz ich rodzin (t.j. Dz.U. z 2024 r. poz. 1121 ze zm.),
• emerytury ani renty rodzinnej, o których mowa w ustawie o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 1749 ze zm.),
• uposażenia przysługującego w stanie spoczynku lub uposażenia rodzinnego, o których mowa w ustawie - Prawo o ustroju sądów powszechnych (t.j. Dz.U. z 2024 r. poz. 334 ze zm.),
• świadczenia, o którym mowa w art. 30 ust. 1 pkt 4a ustawy o PIT, czyli wypłacanego funkcjonariuszom służb mundurowych oraz żołnierzom po zwolnieniu ze służby stałej
• świadczenia pieniężnego, o którym mowa w ustawie o świadczeniu pieniężnym przysługującym członkom rodziny funkcjonariuszy lub żołnierzy zawodowych, których śmierć nastąpiła w związku ze służbą albo podjęciem poza służbą czynności ratowania życia lub zdrowia ludzkiego albo mienia (Dz.U. 2023 poz. 658).

Co z emeryturą z zagranicy?

Przepis ustawy o PIT wprost więc wskazuje, jakich emerytur, rent i innych świadczeń nie można pobierać, chcąc korzystać z ulgi dla seniora. A co z emeryturą z zagranicy? Tę można otrzymywać, ponieważ nie jest ona wymieniona w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o PIT. Potwierdziło to Ministerstwo Finansów w odpowiedzi opublikowanej na stronie: podatki.gov.pl

Pytanie: Mam 65 lat, wróciłem z zagranicy i pracuję na umowę zlecenie zawartą z polską firmą (ze składkami ZUS). Nie otrzymuję żadnych świadczeń rentowych z Polski, mam jednak emeryturę z Niemiec. Czy moje przychody z umowy zlecenia mogą skorzystać z ulgi dla pracujących seniorów?

Odpowiedź MF: Tak, Twoje przychody z umowy zlecenia są objęte ulgą. Emerytura z zagranicy nie pozbawia Cię prawa do ulgi, jeżeli spełniasz pozostałe warunki.