AKADEMIA PODATKI

W obrocie prawnym występuje wiele instytucji mających na celu zabezpieczenie wykonania zobowiązań pieniężnych. Większość z nich uregulowana jest wyraźnie w przepisach prawa, np. hipoteka, zastaw, zastaw rejestrowy, poręcznie, weksel. W praktyce obrotu wykształciła się instytucja przewłaszczenia na zabezpieczenie - rozpowszechniona jako zabezpieczenie kredytów bankowych. Skorzystanie z takiej formy zabezpieczenia może wywołać pewne konsekwencje na gruncie VAT. Jakie?

Zgodnie z art. 212 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.) organ, który wydał decyzję, jest nią związany od chwili jej doręczenia. Doręczenie decyzji wyznacza moment, od którego trafia ona do obrotu prawnego i wywiera skutki prawne. Data, jaką opatrzony jest dokument, nie ma tu zasadniczo znaczenia. Jakie znaczenie w praktyce ma moment doręczenia decyzji wydanej przez fiskusa podatnikowi?

Jak należy prawidłowo amortyzować budynek, który przed jego nabyciem stanowił w ewidencji podatnika tzw. budynek wybudowany na cudzym gruncie?

W analizie roli i charakteru pracy biegłego rewidenta istotny jest podział ról i odpowiedzialności za sporządzenie prawidłowego sprawozdania finansowego w stosunku do kierownictwa jednostki. Jak ten podział wygląda w praktyce?

Przedsiębiorstwo macierzyste ma w swojej siedzibie środki trwałe, które przekazuje zagranicznemu zakładowi. Czy takie przekazanie należy traktować jak czynność między odrębnymi, chociaż powiązanymi podmiotami? A jeśli tak, to czy trzeba zakwalifikować tę czynność ze względu na skutki podatkowe jak sprzedaż czy jak oddanie do używania (leasing, dzierżawa, najem)?

Częstą praktyką biznesową jest oferowanie klientom przez firmy leasingowe kompleksowej usługi serwisowania leasingowanych samochodów osobowych, obejmującej m.in. pełną obsługę techniczną, zarządzanie flotą oraz aktualizację wszelkiej dokumentacji leasingowanych samochodów. Z tego tytułu firma leasingowa wystawia faktury za usługi serwisowe z 22-proc. VAT. Czy leasingobiorca może odliczyć VAT naliczony z tytułu usług serwisowania w pełnej wysokości, czy też podlega w tym zakresie ograniczeniom wynikającym z art. 86 ust. 7 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.)?

Co pewien czas pojawiają się wątpliwości, czy osoby fizyczne, które nie prowadzą działalności gospodarczej i sprzedają będące w ich posiadaniu działki, powinny zarejestrować się jako podatnicy VAT i rozliczyć podatek z tytułu dokonanych transakcji. Czy rzeczywiście sprzedający powinni spełniać takie obowiązki?

Zasady opodatkowania dochodu z tytułu transgranicznych wypłat odsetek i należności licencyjnych na rzecz osób prawnych mogą budzić pewne wątpliwości, szczególnie w przypadku wypłat dokonywanych w ramach UE i Szwajcarii. Jak są opodatkowane odsetki i należności licencyjne?

Minister finansów w piśmie z 27 marca 2007 r. (nr PT10-812-167/2007/MR/429) przedstawił oficjalne stanowisko dotyczące traktowania w zakresie VAT czynności ustanowienia prawa użytkowania wieczystego. Jakie są konsekwencje tego stanowiska?

W praktyce pojawiają się często kontrowersje związane z opodatkowaniem VAT wewnątrzwspólnotowych towarowych transakcji łańcuchowych. Związane są one z określeniem dostawy, która uznawana jest za wewnątrzwspólnotową dostawę, miejsca opodatkowania poszczególnych dostaw w łańcuchu, a także kwestii rejestracji dla celów VAT podmiotów uczestniczących w tego typu transakcjach. Skąd takie problemy?

Czy otrzymanie zaliczki po 1 stycznia 2007 r. powoduje powstanie przychodu w świetle ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych?

W ubiegłym roku Komisja Europejska wszczęła postępowania przeciwko kilku państwom członkowskim UE, w tym przeciw Polsce, w związku z dyskryminacyjnym opodatkowaniem dywidend wypłacanych do państw Europejskiego Obszaru Gospodarczego (EOG), w tym do Norwegii. Komisja uznała, że dywidendy te były bardziej uciążliwie opodatkowane, niż te wypłacane między podmiotami krajowymi. Jak są opodatkowane takie dywidendy?

W przypadku kiedy jedna ze stron umowy nie jest zadowolona z jej wykonania bądź też z tytułu niezrealizowania zlecenia poniosła szkody, efektem takich zdarzeń jest najczęściej wystąpienie na drogę sądową z roszczeniem odszkodowawczym. Z tego tytułu ponoszone są różnego rodzaju wydatki (opłaty sądowe, prawnicy, biegli). Czy tego typu wydatki można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów? Jeżeli istnieje taka możliwość, to w jakich przypadkach?

Biegły rewident powinien tak zaplanować swoją pracę, aby umożliwić przeprowadzenie badania sprawozdania finansowego w sposób efektywny i w odpowiednim czasie. Jaki powinien być tryb badania sprawozdań finansowych przez biegłego rewidenta?

Decyzja o prowadzeniu działalności na terytorium innego państwa za pośrednictwem zagranicznego zakładu (dalej zakład) lub spółki zależnej pociąga za sobą odmienne skutki podatkowe. Na czym one polegają?

Umorzenie udziału (akcji) powoduje jego prawne unicestwienie oraz - w zasadzie - unicestwienie praw związanych z tym udziałem (akcją). Przyczyną umorzenia może być np. dostosowanie wielkości kapitału zakładowego do działalności spółki. W praktyce najczęściej dochodzi do wymagającego zgody wspólnika tzw. umorzenia dobrowolnego. W jego trakcie najpierw spółka nabywa własne udziały (akcje) za lub bez wynagrodzenia, a dopiero później podejmowana jest uchwała o ich umorzeniu. Jakie skutki podatkowe wiążą się z umorzeniem udziałów?

Wielokrotnie podaje się przykłady regulacji ustawy o VAT, które są niezgodne z Dyrektywą 2006/112/WE, a wcześniej z VI Dyrektywą. Przy czym zazwyczaj przykłady te dotyczą tych regulacji ustawy, które tworzą dla podatników regulacje mniej korzystne niż dyrektywa. Przykłady rozstrzygane przez sądy administracyjne dotyczą np. miejsca świadczenia usług czy zakazu odliczenia podatku naliczonego od paliwa do samochodów osobowych. Są też jednak przykłady przepisów ustawy, które są dla polskich podatników korzystniejsze niż odpowiednie przepisy dyrektywy.

Kwestia prawidłowego opodatkowania usług niematerialnych w relacjach z podmiotami zagranicznymi może budzić pewne wątpliwości, szczególnie w przypadku tych podmiotów, które dokonują zakupu tego rodzaju usług jedynie sporadycznie. Jak wygląda opodatkowanie tych usług w kontekście umów o unikaniu podwójnego opodatkowania?

Komisja Europejska zaproponowała wprowadzenie zmian do treści Not wyjaśniających do Nomenklatury Scalonej Wspólnot Europejskich odnoszących się do klasyfikacji aparatów cyfrowych (CN 8525 80 30) i rejestrujących kamer wideo (CN 8525 80 91/99). Jaki może być wpływ tej propozycji na klasyfikowanie aparatów cyfrowych dla potrzeb cła? Czy wprowadzenie jednoznacznych kryteriów może spowodować dodatkowe problemy?